Dotazy

• cestovní náhrady

  06. 02. 2024

  Dobrý den, náš zaměstnanec(učitelka) jede s žákyní (svou dcerou) jako doprovod na soutěž, která je od pátku do soboty. Pojedou už ve středu a ubytování si zajistily také od středy. Žákyně je nezletilá, takže doprovod musí být. Na faktuře za ubytování nejspíš budou oba rodiče (učitelka a manžel) a dcera žákyně. Dostane zaměstnankyně stravné už od středy nebo až od pátku? A mohu proplatit ubytování také od středy nebo od pátku? Žákyně reprezentuje školu, má nárok na nějaké stravné nebo proplacení ubytování? Děkuji

  Tak asi nejprve k té učitelce - jako zaměstnavatel byste měli rozhodnout, od kdy nastala její pracovní cesta. Nevylučuji, že je to již od středy, protože je nezbytné nějaké zkoušení na místě apod. Ale o tom nemohu rozhodnout já - to je rozhodnutí zaměstnavatele. Pokud zaměstnavatel třeba rozhodl, že pracovní cesta měla začít v pátek, ale ona jela již ve středu, tak určitě není důvod, abyste propláceli ubytování nebo stravbné již od středy.

  Teď k té žákyni - na ní se samozřejmě nevztahují cestovní náhrady podle zákoníku práce, ale jsem přesvědčen, že podle toho, jak nastavíte podmínky, tak můžete (pokud se tak dohodnete) hradit i její ubytování a případně nějaké další vedlejší náklady (zda je nějakým způsobem zpaušalizujete a vyjde vám něco jako "stravné" - to je na Vás).

• Nemovitý majetek - Altán v majetku PO

  06. 02. 2024

  Dobrý den, převzala jsem účetnictví příspěvkové organizace (MŠ) a mají ve svém majetku zařazený Zahradní Altán a to jako stavbu na účtu 021 souvztažně s oprávkami 081. Pořízen byl v r.2005 za cenu 42.400,-Kč. Doba účetního odepisování je nastavena 30 let. Je postavený/umístěný na pozemku, který mají ve výpůjčce (je na to smlouva) od svého zřizovatele. Mám „nepodloženou“ informaci, že PO nesmí mít ve svém majetku žádnou stavbu, tedy nemovitý majetek ?! Nedokázala jsem k tomuto nic dohledat, tak prosím o potvrzení, zda je to chybně? Pokud je to chybně, jak to můžu opravit, když už to běží tolik let, aniž by to finanční kontrola vytknula. Budu sestavovat nový odpisový plán na rok 2024, tak bych to ráda měla správně. Díky moc

  Není to pravda, že by PO nemohla mít stavbu. Je naprosto normální, že stavbu v účetnictví PO  máte - dokáži si i představit, že pozemek je vypůjčen (v účetnictví jej PO nemá) a se souhlasem zřizovatele na něj byla umístěna stavba, kterou si vede v účetnictví PO. Za mne je to možná varianta. Tedy určitě nemusíte altán vyřazovat ...

  Takže pokud není ještě plně odepsaný (jak mi vyplývá z dotazu), tak klidně dále odepisujte.

• plynový sporák z IF

  06. 02. 2024

  Dobrý den, pořídily jsme plynový sporák z investičního fondu. Mohla bych poprosit jak proúčtovat mezi fondy? Děkuji za odpověď

  To se obávám, že je problém - hradit to z fondu investic, zejména pokud ten sporák bude do 40 tis. kč a bude nový.

  Z fondu investic hradíme investice, případně opravy. Teď jaké mohly nastat situace:

  - sporák stál 15 tis. kč a vyhodnotíme jej jako DDHM (samostatný) - s ohledem na charakter budovy řeknete, že není její součástí - potom nelze hradit z fondu investic - musí se z provozu (maximálně byste mohli zapojit rezervní fond)

  - sporák stál 45 tis. kč - dáte jako samostatnou movitou věc - potom účtujete MD 042/Dal 321 a MD 022/Dal 042 a při platbě čerpete fond investic - MD 321/Dal 241 a MD 416/Dal 401 - tam je to Ok

  - sporák stál 45 tis. kč, je nový (nenahrazuje původní) a berete jej jako součást budovy - to se dá podle mne také odůvodnit - je to stejné účtování jako výše, jen se zachytí jako TZ nemovitosti na 021. Takže tady by také nebyl problém s fondem investic.

  - sporák stál 15 tis.. Kč - je nový (nenahrazuje původní), berete jej jako součást baráku - tedy TZ nemovitosti do 40 tis. kč - tedy MD 549/Dal 321 - skončíme v provozu bez možnosti čerpat fond investic.

  - sporák hodnotíme jako součást nemovitosti - byl tam původní a nyní jej jen nahrazujeme za obdobný - potom bych měl možnost odůvodnit, že je to oprava - MD 511/Dal 321 a měl bych možnost hradit to z fondu investic MD 416/Dal 648.

   Takže teď jde o to, v jaké jste variantě. Jen se bojím, že to bude varianta, kdy čerpání z fondu nebude možné.

• FKSP 2024

  06. 02. 2024

  Dobrý den pane inženýre, prosím o posouzení zda organizace postupuje správně při sestavení rozpočtu FKSP. Celkový počet zaměstnanců je 110, z toho 34 zaměstnanců má sjednáno penzijní pojištění. 50 % rozpočtovaného přídělu činí 277.200 Kč a je určeno k čerpání příspěvku na stáří. Organizace tuto částku rozdělila mezi 46 osob (34 zaměstnanců má produkt na stáří již sjednaný + 12 osob rezerva pro případný zájem). Volnou část rozpočtovaného přídělu + část nevyčerpaného zůstatku z roku 2023 jsme rozpočítali mezi zaměstnance, kteří nemají sjednán produkt na stáří /možnost čerpání určeno – rekreace, dioptrické brýle …/. Všem zaměstnancům tak vzniká rovný podíl čerpání FKSP. Lze tímto způsobem nastavit pravidla čerpání? Děkuji

  Moc se omlouvá, ale nevím. Striktně vzato jste podmínky zákona č. 250/2000 Sb. naplnili, ale udělali jste to způsobem, který asi nekoresponduje se záměrem MFČR - tedy donutit co nejvíce pracovníků, aby si začali spořit na stáří. Odhaduji, že pokud by odpovídal pracovník MFČR, tak bude hledat argumenty proč to nejde ...(asi někde v oblasti diskriminace - což je dost velká prání š"ermovačka" vycházející z obecných principů Zákoníku práce - tedy oblast, kterou neřešíme, protože je mimo naši odbornost).

  Tím, jak je tato oblast nejasná, tak toto nastavení bych si být Vámi snažil odsouhlasit se zřizovatelem - to je ta osoba, která bude případně provádět kontrolu. Tak se omlouvám - ale dotaz Vám musím "vrátit" a samozřejmě nepočítat do konta dotazů.  

• Věcný dar

  06. 02. 2024

  Dobrý den, naše mateřská škola obdržela darem starší piano od soukromé osoby. Hodnota piana je cca 20 000,- Kč. Jakým způsobem tento dar zaúčtovat ? Nejsme plátci DPH

  Oceňujete v reprodukční ceně, je to DDHM.

  MD 028/Dal 088               20 000

  MD 558/Dal 649               20 000

• nařízený odvod na energie

  05. 02. 2024

  Dobrý den, jako město jsme zřizovatelem příspěvkových organizací, ty v loňském roce ušetřily na energiích dost vysoké částky, tj. chceme jim nařídit odvod. Tuto situaci řešíme poprvé, jinak jim schvalujeme převod hospodářského výsledku (HV) do fondů. Nyní řešíme toto: 1. má přednost schválení HV a jeho rozdělení do fondů a až poté budeme nařizovat odvod za energie nebo nejprve budeme nařizovat odvod za energie a až poté budeme schvalovat HV s rozdělením do fondů? 2. jak o tom správně bude účtovat příspěvková organizace? Prosíme o radu, jak v tomto případě budeme obě strany – zřizovatel i příspěvková organizace postupovat, moc děkujeme

  Nevím, jak už na toto mám reagovat - již zhruba 2 roky opakujeme a vysvětlujeme na webu, že díky rozkolísání cen energií doporučujeme nastavit režim, že u energií bude příspěvek poskytován s vyúčtováním s tím, že dopady vyúčtování a vypořádání se promítnou vždy ještě do závěrky - jak u příspěvkové organizace tak i u zřizovatele.

  K tomu například následující:

  https://www.obecuctuje.cz/videa/serie/35

  https://www.pouctuje.cz/videa/152

  Tím, že to takto neřešíte se může u některých příspěvkových organizací mimo jiné zadělávat zásadní problém v dani z příjmů.

  Pokud jste zvláštní pravidla nestanovili, tak nelze nyní ve vztahu k příspěvkům roku 2023 (tedy na začátku února 2024) postupovat jinak, než že poskytnutý příspěvek bude součástí výnosů PO roku 2023, budou mít tedy vysoký výsledek hospodaření a pokud si jej nějak chcete převést na zřizovatele, je jedinná oficiální cesta - tedy převod do rezervního fondu, z něj do fondu investic a nařízení fondu investic.

  Chtěl bych vás ale požádat - změňte svůj přístup - tak jak vysvětluji v těch videích. Pokud to neuděláte, musíte počítat s problémy, které to působí (zejména tam může být to riziko daně z příjmů - zde záleží na typu organizace).

• účtování penzijního připojištění

  05. 02. 2024

  Dobrý den, chtěla bych se zeptat na účtování příspěvku na penzijní připojištění z FKSP. Platby nám budou odcházet současně se mzdami, ale z účtu z FKSP. Můžu tyto platby účtovat rovnou na bankovní výpis: 412.0270/243? Nebo je třeba to zaúčtovat ve mzdovém předpise na: 412.0270/3xx a následně na bankovním výpise: 3xx/243? Pokud přes trojkový účet, poraďte mi, prosím, který. Děkuji.

  Děkuji za doplnění a dovysvětlení  - tedy zatím to máte nastaveno tak, že nárok na příspěvek vzniká za měsíc, který pracovník odpracoval. Při respektování tohoto nastavení bych vždy k poslednímu dni měsíce zaúčtoval MD 412/Dal 378 a v dalším měsíci při platbě bych účtoval MD 378/Dal 241. Považuji to za logičtější variantu.

  Pokud byste to náhodou nastavovali tak, že příspěvek poskytujete např. v běžném měsíci pro ty zaměstnance, kteří byli třeba k 1. dni měsíce ve stavu - potom klidně ta varianta MD 412/Dal 243.

• FKSP 2024

  02. 02. 2024

  Dobrý den, jsme ZŠ a MŠ, prosím o radu k příspěvku z FKSP dle § 6 odst.9 písm. d) zákona o dani z příjmu 2. Použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele, tělovýchovných a sportovních zařízení. Můžeme přispět našemu zaměstnanci na úplatu za MŠ, pronájem naší tělocvičny? Nevím, na základě jakého dokladu by proběhlo čerpání z Fksp. Musí být splněna podmínka platby bezhotovostně na účet dodavatele? Například, když by zaměstnanec donesl doklad o zaplacení za očkování, na to by příspěvek z Fksp čerpat nemohl? K příspěvku na penzijní spoření se chci zeptat na okamžik čerpání z Fksp v situaci, kdy zaměstnanec během roku ukončí pracovní poměr. Lze příspěvek zaúčtovat s poslední výplatou a odeslat penzijní společnosti až během následujícího měsíce? Děkuji.

  Asi začnu tou otázkou "nepěněžních příspěvků" - povinnost nepeněžní formy příspěvků byla obsažena ve Vyhlášce FKSP, ta je ale již zrušena. Zákon 250/2000 formu příspěvku - nepeněžní x peněžní neřeší - pravidla nastavujete Vy. Takže třeba ta varianta, že to zaměstnanci proplatíte v hotovosti není z pohledu čerpání FKSP zakázaná. Ale má to háček - §6 odst. 9 písm. d) Zákona o dani z příjmů požaduje nepeněžní formu jako podmínku pro osvobození od daně z příjmů. Tedy pokud zaměstnanci dáte přímo peníze, tak současný stav je takový, že z FKSP to lze, ale bude to mít dopad na odvody zaměstnance. Tedy nepeněžní forma je rozhodně lepší (myslím tím u plnění podle §6 odst. 9 písm. d) zákona o dani z příjmů). Takže pokud mu proplatíte doklad, kerý donese, tak nesplníte nepeněžní formu.

  Použití zařízení péče o děti předškolního věku a pronájem tělocvičny - to, co je Vaše - dle mého názoru čerpání z FKSP je možné, pokud se týká zaúčtování, nenapadá mne jiná forma, než "vnitroorganizační aktivace služeb" - tedy zaúčtovat MD 412/Dal 516 (interním dokladem). Trošku je v těchto případech problém s oceněním  - kolik počítat čerpání a jak ocenit nepeněžní příjem zaměstnance - základem by dle mého názoru mělo být to, co účtujete jiným (cizím) osobám - samozřejmě sníženo o to, co zaměstnanec případně zaplatí.

  To poslední - u toho očekávám, že to bude předmětem sporů, protože příspěvek se má poskytovat "zaměstnanci" - viz §33 odst. 1 (a on v době zaslání příspěvku již zaměstnancem nebude). na druhou stranu - obdobná situace nastane také například u peněžitého příspěvku na stravování u zaměstnanců - tam také musím peněžně vyplácet až v okamžiku, kdy již není zaměstnancem (ale vznikl mu ednoznačně nárok ve vazbě na to, co odpracoval). Podle mne pokud do vznitřního předpisu definuji, že nárok mu vzniká tím, že daný měsíc odpracoval, tak bych to akceptoval - tedy na Váš dotaz bych řekl, že to lze. Ale trochu se bojím, že tady budou vznikat spory (podle mne naprosto zbytečné).

   

• FKSP 2024 - věcný dar

  01. 02. 2024

  Dobrý den, jsme PO (ZŠ, ZUŠ a MŠ), jejímž zřizovatelem je obec. Mám na Vás dotaz ohledně poskytování nepeněžních (věcných) darů zaměstnancům k výročí (50 a více let věku), které jsme běžně dávali z FKSP. Dotazy: 1/ Dali jsme 2 dary v lednu (každý v hodnotě 1000Kč) z FKSP – z peněz, které nám ve FKSP zbyly z předchozích let. Tj. ne z nového příspěvku. Můžeme tyto dary takto z FKSP letos poskytnout? 2/ Tím, že bylo osvobození darů zrušeno, podléhají tyto předané dary zdanění + SP + ZP? Tj. částka 1000Kč se přidá do vyměřovacího základu a odvede se daň a SP a ZP za zaměstnance i zaměstnavatele? Předem děkuji za ochotu.

  K prvnímu - chci zdůraznit, že nadále můžete poskytovat věcné dary z FKSP. Nic tom u nebrání, pokud si to nastavíte do Vašich pravidel FKSP. Tedy i dar v lednu 2024 je naprosto v pořádku a ani nemusíte řešit, jestli je tím zdrojem zůstatek j 31. 12. 2023 nebo tvorba v roce 2024 (samozřejmě mimo tu část, která je určená na produkty spoření na stáří - ta 1/2 z rozpočtovaného základního přídělu).

  K druhému - ano tyto dary nejsou osvobozeny od daně z příjmů - tedy zvýší základ daně a také základ pro odvod pojistného na zdravotní a sociální zebezpečení (tedy odvod jak za zaměstnavatele tak i zaměstnance).

• převod peněz mezi bankovními účty

  30. 01. 2024

  Dobrý den, v roce 2023 dostal náš zaměstnanec odměnu k jubileu z FKSP. Celá výplata byla odeslána z běžného účtu, ale zapomněla jsem si přeposlat tuto odměnu z účtu FKSP na běžný účet. K 31.12. mám tedy na účtu FKSP o tuto odměnu víc, než bych měla mít, na běžném účtu míň. Je potřeba nějak o této skutečnosti účtovat ke konci roku 2023 nebo tuto skutečnost jen okomentovat v rámci inventarizace bankovních účtů? Částku jsem převedla mezi účty až v lednu 2024. Děkuji.

  Stačí jen okomentovat v rámci inventarizace.

  A samozřejmě by bylo vhodné, aby se s převody mezi účty až tak moc neotálelo  -  zbytečně to potom vyvolává výtky, že se nehospodaří řádně s fondy (jen podotýkám, že ani vyhláška FKSP neměla stanoven termín pro případný převod - pouze pro tvorbu z mezd bylo výslovně stanoveno, že se to má uskutečnit nejpozději do konce následujícího měsíce - tak bylo i snahou analogicky řešit i případy převodů vyplývajících z čerpání). 

• Finanční bonus za sběr odpadních olejů

  29. 01. 2024

  Dobrý den pane inženýre, jsme příspěvková organizace, která sváží pro město komunální odpad jako hlavní činnost a nejsme plátci DPH. Vrámci této činnosti máme uzavřenou smlouvu s koncovkou o zpětném odběru použitého kuchyňského oleje. Nyní nám poprvé přišla výzva, že máme fakturovat finanční bonus za svezený odpad. Tento druh odpadu jsem nenašla v příloze č. 5 DPH - PDP. Účtovala bych jako fakturaci hospodářské činnosti, a sice 311/649 + DPH 343. Je to v pořádku? Děkuji.

  Vy sice píšete, že nejste plátci DPH - ale jako organizace (celek) plátci jste - je to tak?

  Pokud ano, tak je to skutečně dodání použitého oleje - klasické plnění, které se zdaňuje a účtujete tak jak uvádíte - tedy s DPH v klasickém režimu ... (ve výnosech by někdo možná dával účet 609 - to je ale na Vás, i ta 649 je možná).

• FKSP a stravenkový paušál

  29. 01. 2024

  Hezký den, chápu to tak správně stravenkový paušál na r.2024 je ve výši 116,-- Kč (zaokrouhl.) /za odpracov.směnu zaúčtov. do Nákladů na MD 527, tzn, že těch 116,-- Kč je 55% uznatel.nákladů dle zákona o dani z příjmů a nebo lze vzít z této částky 110,-- Kč/za odpracov.směnu a to dát na MD 527 a zbytek 6,--Kč/za odpracov.směnu dát jako příspěvek z FKSP na stravování MD 412. Děkuji.

  U peněžitého příspěvku na stravování vůbec neřešíte 55 % ... (to je záležitost "stravenek"). Již ani neřešíme nějaký limit 55 % pro dańovou účinnost na straně zaměstnavatele (to je již zrušeno v zákoně o dani z příjmů).

  Takže pokud se organizace rozhodne vyplácet těch 116 Kč (může i méně), tak podle svého rozhodnutí si tuto částku rozděluje mezi náklady na účtu 527 a čerpání FKSP (takže třeba varianta 110 Kč z 527 a 6 Kč z FKSP je OK, stejně tak celých 116 Kč z nákladů). Jen teď před chvílí jsem odpovídal dotaz, zda je to možné hradit celé z FKSP - tam bych byl rezervovanější - §33b odst. 4 zákona 250/2000 Sb. mluví o tom, že na peněžitý příspěvek na stravování lze částečně přispívat z FKSP (to částečně pro mne znamená, že alespoň jějaké minimum z 527 by tam mělo být)

  .

• Příjem platby

  29. 01. 2024

  Dobrý den, organizace v insolvenční řízení obdržela vypořádanou pohledávku, ale tu vedl ve své evidenci pouze zřizovatel, organizace o tom nevěděla. Přijatá platba proto byla následně přeposlána na účet zřizovatele. Podle zaslaných podkladů zřizovatele by organizace měla pohledávku vyřadit, ale ta není v evidenci. Jedná se o přeplatek za plyn z roku 2017, který vznikl chybným odečtem, dnes již zaniklé společnosti. Jak správně zaúčtovat, když pohledávka nebyla nikde vedena? Děkuji za odpověď.

  Trochu se neorientuji v tom, co nastalo. Zkusím tedy dvě varianty - doufám, že některá z nich bude odpovídající:

  - ta pohledávky již byla zúčtována v minulých letech (v účetnictví nic nemáte), peníze byly přeposlány zřizovateli a ten si je nechakl (že mu náleží) - neřeším proč by to tak vzniklo - potom bych asi účtoval o inkasu MD 241/Dal 378 a odeslání zřizovateli MD 378/Dal 241 (fakticky jen "přeposílání peněz).

  - je to situace, kdy pohledávku nemáte v účetnictví  a nakonec ty peníze zůstanou Vaší organizaci  - potom bych je zaúčtoval MD 241/Dal 643 - výnosy z odepsaných pohledávek.

  Pokud je to ještě úplně jinak, tak se mi prosím ozvěte na e-mail

• FKSP zrušení max. 45% příspěvku pro p.o. USC

  29. 01. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízená krajem, naše hlavní činnost je výchova a vzdělávání v oblasti environmentální výchovy. V roce 2023 jsme čerpali z FKSP pouze na stravenkový paušál. Celková výše stravenkového paušálu byla 82 Kč – z toho bylo 36,- Kč. z FKSP a 46,- Kč. z provozního příspěvku 527 SÚ. Z FKSP jsme čerpali jen do výše 45% celkové výše stravenkového paušálu. Četla jsem v metodickém pokynu k FKSP Z Ministerstva financí účinný od 1.1.2024 na straně 13 odstavec 5.2. Stravování podle rozpočtových pravidel územních rozpočtů, že byl pro příspěvkové organizace územních samosprávních celků zrušen limit 45% pro poskytnutí příspěvku z FKSP na peněžitý příspěvek na stravování. Rádi bychom na stravenkový paušál vyúžívali jen příspěvek z FKSP je to teď již možné? To znamená, když budeme chtít přispívat z FKSP na stravenkový paušál třeba původní částku z roku 2023 82,- Kč, může být celá čerpána z FKSP bez příspěvku organizace, pouze jsme jen omezeni maximální hodnotou poskytnutého plnění osvobozeného od daně z příjmu ze závislé činnosti §6 odst.9 písm. b) Je to tak, pochopila jsem to dobře? Děkuji za zodpovězení mého dotazu.

  Ten limit 45 % byl uveden ve vyhlášce 114/2002 (FKSP), která byla kompletně zrušena - tedy tento limit již neplatí.

  U peněžitého příspěvku na stravování se nyní řídíme jen zákonem 250/2000 Sb. (a řešíme samozřejmě dopady daně z příjmů). No a v § 33b odst. 4 zákona č. 250/2000 Sb. je uvedeno násedující (poslední věta):

  Peněžitý příspěvek na stravování může být částečně hrazen příspěvkem z fondu kulturních a sociálních potřeb.

  Tím, že je zde slovo "částečně", budeme podle mne muset dojít k závěru, že alespoň malá část má být hrazena z nákladů. Tedy plného krytí z FKSP bych se obával - alespoň 1 Kč bych se snažil hradit z nákladů.

  Já jsem to zatím nikde neřešil, že by to někdo chtěl udělat způsobem, který navrhujete - mnohem více se setkávám se snahou nyní hradit peněžitý příspěvek na stravování plně (nebo takřka plně) z nákladů, aby se FKSP ušetřil na jiné účely. Možná ale máte vysoký zůstatek FKSP z předchozích let - potom bych i chápal to, co navrhujete.

  Osvobození od daně z přímů je OK - částka 82 Kč je do limitu 116,20 Kč.

• internetové stránky - zařazení

  26. 01. 2024

  Dobrý den, prosím, o radu jak zařadit vytvoření nových internetových stránek ve výši cca 100 tis. - nejedná se o rekonstrukci, ale tvorbu. Moc děkuji.

  Za mne investice - já bych vyhodnotil jako ocenitelné právo na účet 014 - mohu to považovat za "výsledke duševní tvůrčí činnosti" (varianta by byla účet 019).