Dotazy

• Věcné břemono - služebnost

  20. 05. 2025

  Dobrý den, s naší organizací byla uzavřena smlouva o zřízení věcného břemene (VB) - služebnosti s ČEZ, týká se kabelového vedení na nemovitosti. Nemovitost má PO ve svěřeném majetku dle zřizovací listiny. ČEZ je provozovatelem distribuční soustavy na distribuci elektřiny. . Kabelové vedení je liniovou stavbou této soustavy ve smyslu §509 OZ. Byla provedena finanční náhrada za zřízení VB ve výši 2000,- Kč. Jaké postupu účtování budou v PO? Jedná se o navýšení hodnoty nemovitosti? Jak účtovat příjem za VB?
  Děkuji}

  Pokud správně chápu - Vy v tomto případě dostanete odměnu za zřízení věcného břemene - tedy máte výnos. S oceněním budovy to nemá co dělat.

  Jste asi neplátci DPH, nemusíme tak řešit odvod DPH - tedy účtoval bych v tomto případě MD 311/Dal 602 (var 609, 649) a inkaso MD 231/Dal 311. S ohledem na částku není potřeba přemýšlet nad případným časovým rozlišením výnosu (předpokládám, že věcné břemeno je zřizeno na dlouhou dobu, ale 2 000 Kč není nic významného).

• Oceňování dlouhodobého majetku

  20. 05. 2025

  Jsme škola, příspěvková organizace zřízená ÚSC. Nejsme plátci DPH. V letošním roce budeme provádět rekonstrukci elektroinstalace bud. DM. Do technického zhodnocení zahrneme výdaje na projektovou dokumentaci, inženýrskou činnost a správní poplatek za povolení stavby. Bude součástí investičních výdajů také "místní poplatek za zábor veřejného prostranství z důvodu umístění kontejneru na suť" (290,- Kč) a stavební dozor? Předem moc děkuji za odpověď.}

  Ano budou - oba výdaje jsou vyvolány danou investicí a proto se započítávají do hodnoty TZ

• Provar ŠJ

  20. 05. 2025

  Dobrý den,
  jsme příspěvková organizace zřízená obcí, mateřská škola. Přechodem na nový software vedení školní jídelny v roce 2024 se nám stalo, že vedoucí jídelny při kontrole měsíčního provaru hlídala denní částku provaru k poslednímu dni v měsíci nikoliv kumulovanou, tzn. hlídala si k nule poslední den v měsíci nikoliv kumulovaný součet ke konci měsíce a nyní k 30.4. jsme zjistili, že rozdíl mezi normou a spotřebou (tj. mezi výnosy a náklady) máme cca + 180 tis.Kč. Z toho je cca 100 tis.Kč za období září až prosinec roku 2024. Účetní závěrku máme schválenou a výsledek hospodaření rozdělen do fondů. Co s tím? Jak to máme narovnat?
  
  Napadla mě varianta, že bychom zpětně v tomto roce snížili cenu oběda cca o 15,-Kč, čímž bychom v letošním roce snížili normu, takže že by byl provar v měsících leden až srpen záporný a ke konci šk.roku bychom se dostali v kumulovaném součtu za školní rok zhruba k nule. V účetnictví by se to projevilo, že bychom k 31.8. za jídelnu měli být v mínus 100 tis.Kč, což je kladný provar z loňska. Mínus bychom pokryli z rezervního fondu, kam bylo těch 100 tis.Kč rozděleno, po dohodě se zřizovatelem. MŠ navštěvují od září stejní žáci, takže snížením ceny oběda by se vrátilo stravné těm rodičům, kteří ho de facto uhradili.
  
  Můžeme takto postupovat nebo byste navrhl nějaký jiný postup, jak celou věc narovnat? Děkuji za odpověď.}

  Obávám se , že při takto velkém rozdílu Vám fakticky nic iného nezbude. Souhlasím, že to ke konci školního roku bude potřeba plus minus srovnat. Tedy říci, že je od 1. 1. 2025 nižší cena a peníze vrátit mi nyní přijde jako relativně nejméně napadnutelné (ze špatných) řešení. Dobré řešení nemám.

  Se závěrkou roku 2024 nic neděláte - tam to bylo prostě vykázáno správně - ve výnosech byly počty jídel x cena jídla, v nákladech skutečná spotřeba potravin. Za mne není sebemenší důvod pro nějaké časové rozlišování, pokud máte něco ušetřeno na konci roku (vím, že někdo to dělá, já s tím ale nesouhlasím, že je to důvod pro zaúčtování).

  Takže souhlasím s tím, jak to navrhujete. Myslím, že nic lepšího nevymyslíme.

• Přefakturace Erasmu

  19. 05. 2025

  Dobrý den
  mám přefakturovávat náklady v rámci Erasmu včetně faktury za ubytování, kterou jsme jim uhradili celou. Erasmus účtuji 5../321 388/672 - náklady, které jim budu vyfakturovávat jsou v celkové výši 130 000Kč
  Prosím jak mohu účtovat ?
  Děkuji}

  Já se omlouvám - vůbec nerozumím - komu to máte přefakturovávat? Vy jste zapojení do Erasmu ještě s nějakým jiným subjektem - třeba s jinou školou? Mohl bych požádat o dovysvětlení na e-mail?

• Soubor majetku

  15. 05. 2025

  Dobrý den,mám otázečky 1. zřizovatel získal investiční dotaci 30 % zřizovatel, 70 % investiční dotace - učebna pracovních činností/kuchyňka v celkové hodnotě 625 000,-- - obsahuje přes židličky, stoly, interaktivní tabule, počítač, ale i učebních pomůcek, vybavení kuchyňky, spotřebiče - vše 1 soubor majetku. Nyní nám bude předáno a my budeme v odpisování pokračovat - nastaveno na 20 let (5 let již odepsáno), ale ty drobné věci prostě nevydrží a už nyní bychom chtěli něco vyřadit. Do účetnictví zařadím v částkách od zřizovatele. Nevím ani přesně co od zřizovatele mám všechno chtít. Dostanu Kartu majetku, kde je uvedená pořizovací cena, hodnota provedených odpisů a zůstatková cena, rozdělení na 401 a 403, ale ocenění jednotlivých věci ne, pouze seznam. Jak budu postupovat při vyřazení části souboru majetku. To by se nějakým procentem přepočítaly odpisy v poměru s "cenou" vyřazené části? Jak bych dopočítala zůstatkovou cenu vyřazené části. Novou věc, co budeme kupovat za vyřazenou už mohu učtovat na 028(sporák) nebo musím zase nějak navyšovat hodnotu souboru majetku - bude to výměna stejné věci, ale určitě né ve stejné hodnotě?
  2. Zřizovatel chce sjednotit u všech zřizovaných organizací hodnotu majetku vedených na 028, 902 a co jde do spotřeby.
  028 - doposud vedu od 2000,-- nově od 3000,--
  902 - vedu od 1000,-- nově až od 2000,--
  do 2000,-- jsou věci rovnou do potřeby.
  z 028 převedeu věci nad 2000,-- - 2999,99 na 902. Ale jde mě o ty položky historicky vedené v nižších cenách normálně vyřadit 088/028 a 999/902.}

  Soubor majetku

  a) pokud je vytvořen soubor majetku, je povinností v rámci evidence majetku mít položkový soupis věcí, ze kterých se soubor skládá a u nich i jednotkové ocenění. Pokud to zřizovatel nemá - měli byste trvat na tom, aby to dohledal (díky tomu, že je to jen 5 let staré, tak určitě podklady jsou - prostě jít do faktur, podkladů pro vyúčtování dotace ....  - je to jen o tom, zda je ochota). Pokud to odmítne, tak porušuje pravidla evidence majetku. Když to přes všechny výzvy neudělá, tak by nezbylo nic jiného, než abyste si předávané ocenění (myslím tím PC) rozdělili sami interním odhadem - není to samozřejmě dobře, ale je to lepší, než neudělat nic. Pokud by se to zřizovatel nelíbilo, když by kontroloval, tak mu jen sdělte, že je to jen způsob jak napravujete jeho chybnou evidenci majetku.

  b) až ten seznam s cenami budete mít, můžeme začít dílčím zůsobem vyřazovat ze souboru. Pokud budu mít třeba soubor za 600 000 Kč, oprávky budou 100 000 Kč a Vy budete vyřazovat věc, která je za 6 000 Kč, tak byste museli v alikvotní výši udělat mimořádný odpis - MD 551/Dal 082  - 5000 Kč, v alikvotní výši k tomu zaúčtujete 403/672 (tento mimořádný odpis x transferový podíl) a rozdíl 551 a 672 zaúčtujete 401/416. No a dále již jen vyřazení MD 082/Dal 022 (6 000 Kč).

  c) nákup nové věci - nemusíte do souboru zařazovat - lze to mít samostatně mimo soubor (pokud byste ale chtěli nakoupit do takovéhoto souboru - byla by to vždy investice - původní byste vyřadili, novou věc zařadili)

  Sjednocení limitu pro účet 028

  V zásadě jsou možné teoreticky obě dvě varianty - tedy ponechat tam ty staré až do jejich vyřazení (tedy dokdy budou sloužit), nebo odúčtovat ty věci, které nebudou cenově odpovídat novému nastavení. To si máte vyhlásit a stanovit (případně popsat v Příloze k účetní závěrce). Já bych šel třeba klidně to druhou metodou - tedy tyto věci odúčtovat a všechen majetek tak překlasifikovat podle nových pravidel - přesně tak jak uvádíte. Ale je to skutečně na Vás.

   

• Stravování žáků

  15. 05. 2025

  Jsme střední škola, součástí ŠVP je pro žáky 3. a 4. ročníku také povinná praxe vykonávaná v různých firmách. Mohou žáci, kteří praxi vykonávají v místě sídla školy chodit na obědy do školní jídelny za zvýhodněnou cenu, tj. za normativ? A co žáci 4. ročníku, kteří mají přípravný týden před vykonáním ústní maturitní zkoušky a mají možnost konzultací u vyučujících? Děkuji za odpověď.}

  Omlouvám se, ale toto není v naší specilizaci - dotaz Vám musím vrátit. Totiž se mne ptáte na výklad školského zákona, případně jeho prováděcí vyhlášky, co se považuje za pobyt ve škole. To není záležitost účetní, ani daňová - ale je to věc týkající se právě školského práva.

  Odhaduji, že "svatý týden" není pobyt ve škole a nárok nebude.

  U povinné praxe prováděné ve škole se domnívám, že se do "pobytu ve škole" vejdete a ten nárok jídla za sníženou cenu v rámci školního stravování tam je.

  Ale není to má specializace, v této oblasti jsem naprostý laik. Takže se omlouvám a dotaz vracím. 

• spořící účet

  15. 05. 2025

  Dobrý den, jsme základní škola. Zřizovatel nám doporučil zřízení spořícího účtu. Myslím si, že spořící účet můžeme zřídit pouze z prostředků z rezervního fondu, které tam jsou převedeny z hospodářského výsledku - použití na další rozvoj činnosti.
  Ostatní prostředky máme rozpočtované (z Města na provozní výdaje, Kraj na mzdy) a myslím si, že použití jiných finančních protředků (investiční fond, fond odměn), by bylo porušením rozpočtové kázně, protože by se jednalo o finanční investici.
  Děkuji za odpověď}

  Není to nijak omezeno - na spořící účet si můžete dát jakékoliv prostředky z těch, které zmiňujete.

  Peníze na spořícím účtu jsou plně likvidní, nejsou nijak vázané. Takže bez jakýchkoliv problémů (a rozhodně to není porušení rozpočtové kázně), rozhodně to nemusíte vázat pouze na rezervní fond.

• kauce

  14. 05. 2025

  Dobrý den,
  naše organizace musí zaplatit vratnou kauci na základě smlouvy o výpujčce za pronájem prostor pro vystoupení žáků školy. Je to krátkodobá výpujčka.
  Je prosím správné účtování
  poskytnutá kouce 379/221
  vrácení poskytnuté kauce 221/379}

  Zaúčtování je v zásadě v pořádku, jen jste použila účty pro podnikatele.

  V podmínkách příspěvkových organizací to bude:

  MD 377/Dal 241 - když kauci poskytnete

  MD 241/Dal 377 - když se Vám kauce vrátí

• Technické zhodnocení

  14. 05. 2025

  Dobrý den,
  
  prosím o radu. Jsme ZŠ, příspěvková organizace. Letos v dubnu nám na chodbách školy doplňovali ke stávajícím světlům ještě čidla v částce 177 tis., která jsou stejně jako světla přimontována ke stropu. Mám účtovat jako technické zhodnocení na ú. 021 nebo jako samostatné movité věci na ú. 022?
  Mockrát děkuji za odpověď}

  Ty čidla řeší otázku osvětlení a způsobu rozsvěcování (a zhasínání). Tedy přímo se bavíme o funkčnosti světel, které jsou bezesporu součást budovy - tedy za mne součást 021 a tedy TZ budovy (pokud jsou doplňovány nově).

• FKSP

  12. 05. 2025

  Dobrý den
  obdrželi jsme fakturu za zaměstnance z FKSP, ale z roku 2022. Jak mohu prosím zaúčtovat ? Mohu proplatit z FKSP ? Děkuji}

  Děkuji moc za dovysvětlení - tedy jedná se o pozdě vystavené faktury dodavatelem. Odběr zboží se uskutečnil v letech 2022 a 2024, zaměstnanci si knihy vyzvedli, neplatili je a až nyní si daný subjekt vzpomněl, že to má vyfakturovat.

  Za mne není problém toto uhradit z FKSP. Samozřejmě je to fakturováno opožděně, správně se asi měla udělat dohadná položka, ale neudělala. Tak se to prostě napraví nyní a zaúčtuje se MD 412/Dal 321 a úhrada 243/321. 

• Odvod do rozpočtu

  12. 05. 2025

  Dobrý den,
  příspěvková organizace za rok 2024 dosáhla hospodářského výsledku 781.145,86 Kč (z toho hlavní činnost 747.245,86 Kč a hospodářská činnost 33.900,00 Kč).
  
  Rada města schválila účetní závěrku za rok 2024 a také rozdělení zlepšeného výsledku hospodaření za rok 2024 (20 % do fondu odměn a 80 % do rezervního fondu).
  
  Příspěvková organizace za poslední dva roky (2023 a 2024) vykazuje vyšší hospodářský výsledek oproti plánovanému rozpočtu a zřizovatel chce navrhnout odvod do svého rozpočtu. Za jakých podmínek může zřizovatel navrhnout odvod do svého rozpočtu? Pokud ano v jaké výši? Jak by tento odvod měla příspěvková organizace zaúčtovat a zároveň i zřizovatel?
  
  Příspěvek zřizovatele na rok 2024 a rok 2023 byl čerpán cca z 95 %.
  
  Plánovaný rozpočet na rok 2023 (celkové výnosy 5.471.000 Kč, celkové náklady 5.439.000 Kč a hospodářský výsledek 32.000 Kč). Skutečný výsledek hospodaření 700.445,00 Kč.
  Plánovaný rozpočet na rok 2024 (celkové výnosy 5.359.500 Kč, celkové náklady 5.287.500 Kč a hospodářský výsledek 72.000 Kč). Skutečný výsledek hospodaření 781.145,86 Kč.
  
  Předem děkuji za odpověď.}

  Pokud vyloženě chcete udělat přímo odvod, tak legální postup je posílit z rezervního fondu fond investic (toto by odsouhlasoval zřizovatel - Rada) a následně by došlo k odvodu z fondu investic. Jaká částka - to je plně na Vás - teoreticky až do výše rezervního fondu (samozřejmě po očištění o účelově vázané prostředky). nicméně logicky byste jim asi chtěli nějakou "rezervu" nechat - ale ta částka je hodně na dohodě s PO.

  Zřizovatel by odvod z fondu investic mohl zaúčtovat:

  MD 348/Dal 401 a potom inkaso MD 231/Dal 348

  Příspěvková organizace pak:

  MD 401/Dal 349 a MD 349/Dal 241 a MD 416/Dal 401

  No a potom jsou i "nepřímé varianty" - například snížit rozhodnutím zastupitelstva a úpravou rozpočtu provozní příspěvek na rok 2025 s tím, že si ztrátu pokryjí z rezervního fondu.

   

• Dotace na Venkovní učebnu expost z projektu FARMÁŘ

  06. 05. 2025

  Dobrý den, pane inženýre,
  
  jsme ZŠ zřízená obcí. Budeme budovat Venkovní učebnu v areálu školy (do emailu posílám jak bude vypadat).
  
  a) Jde o konstrukci ze železa, pokrytou palubkami, která je chemickou kotvou přilepena na betonový základ + přišroubována závitovou tyčí. Dle Stavebního úřadu z jejich pohledu nejde o stavbu, z účetního pohledu si myslím, že o stavbu jde a budu účtovat na 021?
  
  b) na učebnu žádáme o dotaci, která však bude poskytnuta expost, úhradu musíme provést celou sami z fondu investic: prosím o kontrolu účtování:
  
  Květen 2025
  1) žádost o dotaci 544.750,71 915/999
  
  Srpen 2025
  2) faktura 680938,39 042/321
  3) zařazení 680938,39 021/042 (zde nevím zda 021 či 022)
  4) úhrada 680938,39 321/241
  5) použití FI 680938,39 416/401
  6) dohad dotace 544750,71 388/403
  7) odúčtování podr. 544750,71 999/915
  
  Září 2025 až XXX do vyřazení
  8) odpis měsíční 100 551/081
  9) tvorba FI 100 401/416
  10) rozpouštení dotace 90 403/672 ve výši podílu dot. transferu v odh. výši
  
  září 2025 - únor 2026 - nevíme přesné období
  11) schválení dotace 544750,71 346/388
  12) připsání dotace 544750,71 241/346
  = případný rozdíl dotace xxxxx 388/6?? 6??/388 - zde nevím účet
  13) tvorba FI ve výši dotace 544750,71 401/416 - zde si nejsem jista zda dle Zákona o rozpočtových pravidel tvořit dle § 31 odst. písm. 3 = jelikož budu tvořit i odpisy, nevím, zda částku nezdvojím
  14) dle výše připsané dotace nutno upravit částku dotačního podílu, který rozpouštím na 403/672 - již rozpuštěnou část dotace nechám být a upravím pouze zbývající část?
  
  Velice děkuji za kontrolu.}

  Za mne je toto pro účetní klasifikaci hodně hraniční téma (díval jsem se na daný obrázek) - zejména musím zdůraznit, že nejsem rozhodně odborník na stavební zákon. Nicméně pokud to vezmeme striktně podle předpisu (vyhláška 410/2009 Sb), tak pokud stavební úřad vyhodnotil, že toto nenaplnilo definici stavby podle stavebního zákona, tak podle vyhlášky 410/2009 to nemáme na účtu 021 sledovat. Na účtu 021 totiž prvotně sledujeme stavby podle stavebního zákona (podle odkazu pod čarou). Tedy to by byl argument pro zaúčtování na 022 (případně účet 029). Takže jestli od nich máte podklad, že to stavba podle stavebního zákona není, potom je to argument odborníků a měl by mne to vést k zaúčtování na 022 (případně 029).

  Zaúčtování:

  vše OK až do operace 9:

   - tvorba fondu investic z odpisů (401/416), aby to dávalo logiku má být jen ve výši 10 - tedy ve výši rozdílu 551 a rozpuštěné 403 do výnosů

  operace č. 12 - to je trochu problém - pokud by tam byla nějaká významnější změna v porovnání se skutečnou dotací, tak doporučuji odchýlit se od předpisů, zaúčtovat jen 403/388 (pokud by byla dotace nižší) nebo 388/403 (pokud by nakonec byla vyšší), upravit hodnotu transferu na kartě majetku a od tohoto okamžiku změnit podíl ve kterém bude dotace do výnosů zúčtovávána. Podle ČÚS 709 by to ale mělo být tak, že třeba u nižší dotace by se zaúčtovalo MD 403/Dal 388 a hned ve stejné výši MD 672/Dal 403 a k tomu považuji za nezbytné ještě doúčtovat 401/416 ve výši této korekce. A tedy na kartě majetku ponechat původní hodnotu 403  transferový podíl neměnit. Ono je to dost diskutabilní téma - prosím podívejte se na dokument ze 4. 8. 2022 - "Účet 403 pro PO ..." Právě k otázce řešení těch rozdílů jsem k tomu nahrál i videa.

  operace 13 - ano - děláte 401/416 - a otázka zdvojení je vysvětlena právě mým návrhem zaúčtování u operace č. 9

  operace č. 14 - to je to, co vysvětluji o operace č. 12

• pokladna

  04. 05. 2025

  Dobrý den,
  jsme příspěvková organizace, škola, zřízená obcí. Je možné z pokladny proplatit zaměstnanci fakturu za materiál, který objednal pro školu, ale faktura je vystavena na jeho jméno i adresu? Vzhledem k tomu, že fakturu již i zaplatil svou platební kartou, jí již dodavatel není schopen změnit.
  Pomohlo by případně čestné prohlášení?
  Děkuji mockrát za odpověď.}

  Za mne to lze - nevidím problém, pokud odpovědná osoba (asi ředitel) autorizuje, že je to nakoupeno pro příspěvkovou organizaci, tak mu to proplácím jako náhradu výdaje, který on uskutečnil. Takže nebudu to zachycovat jako fakturu došlou škole, ale jako nějaký ostatní závazek, který vznikl z proplacení náhrady zaměstnanci.

• Prokázání daňové úspory

  29. 04. 2025

  Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem:
  Škola, příspěvková organizace vykazuje zisk v hlavní i v doplňkové činnosti. Pravidelně jako veřejně prospěšný poplatník snižujeme základ daně dle § 20 odst. 7 zákona v max výši 300 tis. Kč. Daňová úspora činí 57.000,- Kč (19% z 300 tis.).
  Jedná se mi o prokázání daňové úspory v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů prováděných nepodnikatelských činností. Vykázaný zisk převádíme do rezervního fondu a následně, se souhlasem zřizovatele, do fondu investic. Je prokázáním daňové úspory pouze toto čerpání fondu investic nebo lze uvést jakýkoliv náklad související s výukou např. pořízení školních lavic z doplňkové činnosti.
  Vedu si excel. tabulku a vždy jsme fond investic použili na rekonstrukci školy, ale letos bychom potřebovali pošetřit si fond investic na příští rok.
  Děkuji za upřesnění}

  Podívejte se schválně do dokumentu "Daň z příjmů u příspěvkových organizací - aktualizace 2020" z 8. 1. 2021 - jak uvádím v popise stále aktuální. Problematiku daňové úspory popisuji na str. 14 a 15 - je to tam včetně výňatku z důvodové zprávy z doby, kdy se §20 odst. 7 měnil

  I podle důvodové zprávy by mělo být plně dostačující, že máte jakékoliv náklady veřejněprospěšné činnosti v roce 2025, které převyšují hodnotu daňové úspory. Tedy nemusíte nic dokládat čerpáním fondů - prostě jen například označíte to, že máte nákup lavic. To by mělo stačit.

• Nákup auta

  29. 04. 2025

  Dobrý den
  jsme ZŠ a plátci DPH v rámci ekonomické činnosti a budeme kupovat auto, ale pro hlavní čiinost. V tomto případě se mi nikde v daňovém přiznání DPH neobjeví, že ano ? Měla by být kniha jízd ?
  Děkuji}

  Pokud to správně chápu - to vozidlo budete kupovat k aktivitám, které nesouvisí s daňovanými příjmy (takto to myslíte?). pokud ano, jste bez nároku na odpočet DPH, v přiznání k DPH se vozidlo skutečně nikde neobjeví.

  Kniha jízd by obecně být měla - je to nějaký způsob prokázání způsobu nakládání s vozidlem - tedy byť ji nepotřebujete u Vás třeba pro prokazování daňových výdajů, tak je to nějaký záznam, který dokumentuje způsob využití vozidla (že s tím nejezdíte na dovolenou). Tedy za mne knihu jízd doporučui i u takovéhoto vozu.