Dotazy

Hledanému výrazu odpisy odpovídá celkem 460 dotazů:

• Účet 401 a 416

  07. 03. 2025

  Dobrý den,
  
  Zamotala jsem se do účtů 401 a 416 a potřebovala bych poradit, jak
  to napravit. Před pár lety organizace dostala investiční dotaci od
  zřizovatele na nákup DHM ve výši 700tisíc:
  
  * Udělán předpis na investiční dotaci – 348/401 700tisíc
  * Tvorba fondu investiční dotace od zřizovatele 401/416 700tisíc
  * Přišla faktura za nákup DHM na 042/321 700tisíc
  * Čerpání fondu 416/401 700tisíc
  * Zařazení majetku 022/042 700tisíc
  
  Stav na účtu 401 = 700tisíc a tento stav každý rok byl snižován o
  odpisy tohoto majetku. Takže účet 401 se mi snižuje každý rok o
  odpisy, ale oproti tomu mi narůstá účet 416, který není nijak
  krytý financemi.
  
  Myslím, že tento postup není správný a potřebovala bych poradit,
  jak z toho ven, prosím… Mám upravit mínusem účtované odpisy na
  účtu 401/416 tak, abych 416 měla na nule? A co ten zůstatek na
  účtu 401, kde se mi touto operací opět navýší stav na původní
  částku tedy 700tisíc.
  
  Předem děkuji za pomoc}

  To účtování, které uvádíte , je v pořádku. Odpisy jste účtovala 551/081 a k tomu 401/416. Pokud bychom zapomněli na ostatní operace, tak pokud byste měli třeba modelově nulový hospodářský výsledek, protože máte výnosy (v podobě tržeb nebo příspěvku zřizovatele ...) kryjící i ty odpisy, tak tu 416 máte finančně krytou - protože získáváte peníze na odpisy, které jste nemuseli platit.

  Tedy v tomto modelovém příkladu by nekrytí vznikalo v situaci, kdy byste dosahovali každý rok ztrátu blížící se hodnotě těch odpisů. Potom ano - je zde nekrytí. Podle §66 odst. 8 Vyhlášky č. 410/2009 se má nekrytí fondu zúčtovat výsledkově - tedy MD 416/Dal 64x (objevují se dvě varianty - buď 648 nebo 649). Vůbec z takové varianty nejsem nadšen, nicméně máme ji v předpisech.

   

• Odpisy majetku

  16. 02. 2025

  Dobrý den,
  pořídili jsme majetek, který byl z poloviny hrazen z prostředků zřizovatele a z poloviny z dotace MŽP. V průběhu loňského roku jsem si tuto skutečnost neuvědomila a tak jsem veškeré vypočítané odpisy účtovala na účet 403 a ne polovinu na 403 a polovinu na účet 401. Musím provést přeúčtování, aby byl majetek odepisován rovnoměrně z obou účtů nebo mohu zaúčtování ponechat a nejdříve odepsat dotaci a až potom účtovat do jmění?
  Děkuji za odpověď}

  Děkuji za doplnění. ĆÚS 708 prostřednictvím bodu 3.1. a 8.3. výslovně stanoví postup, pokud je určitý majetek pořízen s využitím investičního transferu. Výslovně je uvedeno, že se musí vypočítat transferový podíl - ve Vašem případě podíl hodnoty dotace a pořizovací hodnoty majetku - a do výnosů (403/672) rozpustit hodnotu odpovídající násobku odpisu a transferového podílu. 

  Tedy nemůžeme se chovat tak, že se sami rozhodujeme o hodnotě, kterou v daném roce rozpouštíme z účtu 403, nemůžeme si například vybrat, že by se nejprve rozpustila dotace a teprve až následně by došlo k tomu, že budete jakoby odepisovat tu část, která se financovala z příspěvku zřizovatele (případně vlastních zdrojů).

  Takže pokud bych to raději popsal na modelovém příkladu - představme si, že majetek byl v hodnotě 200, z toho dotace MŠMT byla 100 (účet 403). Pokud by třeba na rok 2024 připadal odpis na 551 ve výši 20, tak jste měla zaúčtovat MD 403/672 ve výši 10 a vytvořit fond investic 401/416 ve výši 10.

  Pokud došlo k tomu, že jste zaúčtovala 403/672 ve výši 20, měla byste provést opravu nepsrávností minulých let - přitom tato oprava bude podle Vašich informací pravděpodobně nevýznamná. Tedy skutečně by to bylo jak v e-mailu navrhujete:

  MD 403/Dal 672 ve výši minus 10

  MD 401/Dal 416  ve výši 10.

  Jiné možnosti nápravy, které by byly legální, v tomto případě nejsou.

• Vyřazení automobilu (nehoda) pořízeného z investičního transferu

  14. 02. 2025

  Vyřazení automobilu, pořízeného z investičního transferu z důvodu nehody
  Dobrý den, prosím o radu ohledně účtování:
  Automobil, pořízený z investiční dotace v roce 2019 měl nehodu, přičemž pojišťovna posoudila jako totální škodu – oprava nemožná.
  Investiční dotace se vracet nebude, nehoda se stala již po závěrečné zprávě o udržitelnosti.
  Zůstatková cena vozidla je 243 892 Kč
  Zbývající nezúčtovaný transferový podíl (95 %) = 231 697,40 Kč
  Zbývajících 5 % - doúčtování do inv. fondu = 12 194,60 Kč
  
  Pojišťovna nám vyplatila pojistné plnění částkou 212 273 Kč
  Hodnota zbytků vozu prodána v aukci za zbytkovou hodnotu 21 555 Kč
  
  Zaúčtovala jsem prozatím takto, ale zřejmě nebude účtování v pořádku:
  Odpis zůstatkové ceny 243 892 551/082
  Vyřazení vozidla 082/022
  Doúčtování zbývajícího transfer. podílu (95%) 231 697,40 403/672
  Zbývajících 5% do inv. fondu 12 194,40 401/416
  
  Kupní smlouva na prodej vraku 21 555 311/646
  Úhrada za prodej vraku 21 555 261/311
  Převod do inv. fondu 21 555 548/416
  
  Rozdíl mezi příjmem z prodeje a zůstatkovou cenou je 222 337 401/548
  
  Náhrada od pojišťovny 212 273 377/649
  
  Po zaúčtování ale vychází:
  Náklady = 43 110
  Výnosy = 465 525,40 (??)
  
  A jak to bude daňově? Daňové odpisy neuplatňujeme.
  
  Prosím o pomoc se správným zaúčtováním.
  Mnohokrát děkuji.}

  Toto bude hodně diskutabilní a rovnou říkám, že pohledy na tuto záležitost se budou lišit:

  a) vyšel bych hodně z toho, že jste vrak odprodali a zaúčtovali jako prodej dlouhodobého majetku - což dle mého názoru dává smysl - tedy účtujete na 646.

  Za těchto okolností bych odpis ZC neměl dávat na 551, ale spíše na 553 (tedy jako prodej dlouhodobého majetku).

  b) Zúčtování 403/672 je za mne v pořádku

  c) Teď ta otázka tvorby fondu investic - pokud zohledníme ČÚS 704, jak má nastavenou tvorbu fondu v případě, že se jedná o prodej majetku, tak bych měl zaúčtovat MD 401/Dal 416 ve výši 12 194,40 Kč a dále MD 548/Dal 416 ve výši rozdílu prodejní ceny (21 555 Kč) a rozvahové tvorby fondu na úrovni ZC snížené o transfer (12 194,40). Tedy jednalo by se o zápis MD 548/Dal 416 ve výši 9 360,60 Kč   (tedy ne těch 21 555 Kč).

  d) zaúčtování 401/548 ve výši 222 337 Kč podle mne nedává smysl - to nedělejte

  e) náhrada pojišťovny je v pořádku

  Takže když to shrnu, nebude tam takový rozdíl výnosů a nákladů, nicméně fakticky tam stejně bude zisk ve výši inkasované pojistné náhrady.

  Tady bohužel pro Vás nemám daňově úplně dobré zprávy. Ten výnos nemám jak vyjmout z předmětu daně - jedině tak, že by byl přímo součástí výnosů sociální činnosti (například pečovatelské služby pokud by to bylo vozidlo využívané pečovatlskou službou), které by byly daňově ztrátové (někdo ale bere takovýto případ pojistné náhrady a likvidace majetku jako samostatnou činnost, jiný to považuje za součást výnosů a nákladů činnosti - například pečovatelské služby). Nicméně tím, že to auto bylo z 95% z dotace, tak prostě tam daňová ZC bude minimální (i když bychom řekli, že dosud nebyly uplatňovány daňové odpisy). Takže přímo z této škody a prodeje vraku prostě daňový základ vznikne - daňovým výnosem je prodejní cena + pojistná náhrada, daňovým nákladem by byla daňová ZC majetku - což pokud byste byli odvážní a řekli, že jste dosud měli daňové odpiy pozastaveny by bylo těch 5 % pořizovací ceny).

• Odpisy z transferu

  10. 02. 2025

  Dobrý den,
  pořídili jsme investici, transferový podíl je 90%, odpisy za rok 2024 jsou ve výši 500 000 Kč. Odepisujeme jednou ročně k 31.12. Zřizovatel nám dal na odpisy celých 500 000 Kč. Byly zahrnuty do příspěvku na provoz, ale dle schváleného rozpočtu mají jít na odpisy. Mám zaúčtováno
  
  příspěvek od zřizovatele 348 /672 500 000 Kč
  odpisy 551 / 081 500 000 Kč
  transfer 403 /672 450 000 Kč
  IF 401 /416 50 000 Kč
  
  Jestli to chápu správně, tak z 500 000 Kč jde do IF pouze 50 000 Kč. HV se mi zvedne o 450 000. Je finančně krytý. Co s ním můžu v roce 2024 udělat?Můžu ho použít na něco jiného než jsou odpisy? Nebo ho nějak dostat do IF? Děkuji za odpověď}

  V tomto systému účtování je nesmysl, aby zřizovatel dával na odpisy provozní příspěvek 500 tis. Kč, když 450 tis. Kč máme kryto z jiného zdroje. Výsledkem bude 450 tis. Kč zisk - zde je možné, aby toto bylo převedeno do rezervního fondu (ale až v roce 2025 v rámci rozdělování HV), z něj byl posílen fond investic - tedy tak by se daná částka mohla dostat do fondu investic.

  Alternativou by bylo, pokud by zřizovatel rozhodl, že 450 tis. kč dá napřímo jako investiční příspěvek (ale to se bavím až o enězích roku 2025) - ale to dává smysl jedině tehdy, pokud by zřizovatel potřeboval posilovat fond investic na nějakou připravovanou investici, kterou PO bude dělat.

  Takže se vracím k tomu, co by potenciálně dávalo asi největší smysl - prostě aby zřizovatel poskytoval pouze 50 000 Kč - zase opatření až od 2025.

• Přístupový systém do budovy

  28. 01. 2025

  Dobrý den,
  moc prosím o konzultaci k účtování a správnému postupu.
  Chceme do budovy mateřské školy pořídit přístupový systém (čipy pro vstup do školky pro rodiče). Budovu máme ve výpůjčce.
  V cenové nabídce firmy jsou tyto položky: evidenční snímač, kabeláž včetně lišt, práce na základě skutečnosti, napájecí zdroj zálohovaný, vygenerovaní licenčního souboru za snímač + implemetace SW (jednorázový poplatek), router, montáž napájecího zdroje, zámek - elektrický ovládač, montáž snímače, připojení zámku ke snímači, zapojení zdroje, kabelová průchodka na dveře, krycí stříška na snímač venku, oživení+nastavení+konfigurace, jádrové vrtání, popřípadě sekání (podle skutečnosti), paralelní propojení extérního zařízení zvonkové tablo, dopravné dle skutečnosti + technik na cestě, systém pro zápis osobních čísel čipů, školení, revize kabeláže.
  Dle našeho názoru do ceny vstupuje vše kromě školení - je to takto správně? Nejsem si jistá u položek označených jako SW (vygenerování licenčního souboru a imlementace SW a oživení+nastavení+konfigurace SW), systém pro zápis osobních čísel čipů). Dle mého názoru je to ale SW nutný pro technologickou funkci celého systému a do ceny bych jej zahrnula.
  Cena včetně DPH bez školení činí 57.390Kč. Vidíme to jako technické zhodnocení budovy, kdy bychom hradili z investičního fondu, zavedli na kartu majetku 021 a odepisovali. Účetní odpisy bychom nastavili dle skutečné životnosti tohoto přístupového systému na 5 let. Pořízení systému na vypůjčené budově a nastavení odepisování bychom dali ke schválení zřizovateli.
  Je tento postup správný?
  Uvažovali jsme také vést toto jako samostatný majetek na 022, ale vzhledem k tomu, že se jedná o hlavní vstup do budovy, přikláníme se spíše k TZ budovy.
  Jednotlivé čipy součástí kalkulace nejsou, ty bychom pořizovali zvlášť jako materiál.
  Děkuji moc za konzultaci.}

  Za mne souhlas - je to vlastnost budovy a podle mne s ohledem na funkci budovy má být tento systém zachycen na 021. Tedy TZ vypůjčené budovy. Ten software - to je vždy sporná záležitost. Pokud ale bude jeho základní funkcí skutečně oživit systém tak, aby se prostřednictvím čipů dalo vstupovat do budovy, tak si myslím, že je vyhodnotitelný jako technoloický software, který se zachycuje jako součást pořizované věci.

   

• odpisy

  22. 01. 2025

  dobrý den,zřizovatel mi v r.2024 posílal na odpisy vyšší částku,než byl odpisový plán. Odpisy obratem vracím zřizovateli.Majetek se nám odpisuje správně dle plánu,ale peníze přišly vyšší. V roční závěrce je rozdíl na účtech
  416200 fond.repr.majetku a 416490 fond repr.maj.převod zřizovateli. Tato čísla by měla být stejná,ale s opačným znaménkem. Můžete mi prosím poradit,jak mám správně zaúčtovat rozdíl? Zřizovateli nic nedlužíme,ptz peníze vracíme hned zpět,majetek se odpisuje správně.Moc děkuji.}

  Já tedy nevím, jak to přesně myslíte. Peníze na odpisy (jak to označujete) jsou asi součástí provozního příspěvku - tedy jsou na 672.

  Tvorba fondu investic z odpisů je MD 401/Dal 416 (asi tam máte tu analytiku 200) - tam dáváte odpisy - podle toho, kolik tyto odpisy jsou. Zřizovatel může nařídit odvod z fondu odpisů - tedy z účtu 416 - a to až do výše jeho zůstatku (logicky ale nemůže nařídit odvod peněz, které jsou třeba z přijatých investičních dotací, které ještě nebyly vyčerpány ... - to je Vám asi jasné). Takže pokud by tam byl k 1. 1. 2024 nějaký zůstatek na 416, tak samozřejmě je možné nařídit odvod z fondu investic vyšší než je tvorba fondu z odpisů - to není problém. Ale logickým limitem musí být to, aby 416 nešel do minusu.

  Pokud by ale PZ byl třeba "nula", tvorba z odpisů byla 100 a on nařídil odvod z fondu investic ve výši 110 a fond investic neměl v roce 2024 jiný zdroj tvorby- třeba převod z rezervního fondu apod, tak to skutečně nejde (bez ohledu na to, že v přísoěvku byly kalkulovány vyšší odpisy).

   

   

• Investiční fond a nekryté odpisy

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  máme jako PO zřízená městem od letošního roku na základě nové ZL svěřený majetek budovy a stavby . Zřizovatel stanovil, že na tento majetek nám nebude na odpisy přispívat. Část odpisů je "kryta" rozpuštěním invest.transferu úč. 403 . Druhá část odpisů na svěřený majetek, na který zřizovatel nepřispívá jsem (z důvodu úspory peněžních prostředků na provoz) na konci roku v úpravě rozpočtu převedla z provozního příspěvku na příspěvek na odpisy a co nestačilo k pokrytí odpisů uvedla i část účet 649 (nekrytý investiční fond uveden v úpravě rozpočtu) . Zřizovatel úpravu rozpočtu schválil. Můj dotaz je, zda mám ukončit HV na "0" a použít jen co stačí na pokrytí odpisů, a nebo když použiji přesně částku co jsem dala do úpravy rozpočtu na účet 649 bude PO mít kladný HV. Děkuji za zodpovězení}

  Ta operace s rozpuštěním nekrytého fondu investic je hodně nešťastná. Nicméně je popsaná v předpisech a to rozpuštění nekrytého fondu investic by mělo odpovídat skutečnému nekrytí. Takže určitě bych to neřešil jako hodnotu plánovanou, ale podle skutečného propočtu nekrytí.

  A ještě jen drobné upozornění - ta problematiky krytí/nekrytí je spíše o rozvahovém vyhodnocení, v akém rozsahu je fond investic pokryt. ono to v konkrétní situaci nemusí znamenat, že je přesně nulový hospodářský výsledek.

• Investiční transfer

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  obracím se na Vás s náísledujícím dotazem.
  Naše škola dostala od zřizovatele majetek předaný k hospodaření v červenci 2024 ,jedná se o budovu a investiční transfer na budovu. Všechny údaje převzaty od zřizovatele a a následně zavedeny do účetnictví.
  Účtováno:
  MD 021 13 200 461,- / D 081 7 165 121,-
  D 403 5 486 481,30
  D 401 548 858,70
  
  Odpisy majetku za období 8-12 2024
  MD 551 45 952,- D 081 45 952,-
  
  Rozpuštění investičního transferu za období 8-12 2024
  MD 403 41 773,09 D 672 41 773,09
  
  Tvorba investičního fondu ve výši zúčtovaných odpisů a od nich odečteného rozpuštěného transferu za bodobí 8-12 2024
  MD 401 4 178,91 D 416 4 178,91
  
  Nyní na konci roku 2024 je na účtu 672 částka 41 773,09 a žádné náklady oproti tomuto účtu. Nevím zda mám správné účtování a co s tím dál.}

  Náklady tam ale proti tomu jsou - jsou to ty odpisy na 551. Fakticky je tím zobrazeno, že odpisy jsou cca 46 tis. Kč a z toho 42 tis. kč je kryto ze zdrojů vyplývající z investičního transferu.

  Máte to skutečně správně.

• Odpisy

  17. 01. 2025

  Jsme PO a na konci loňského roku jsme od zřizovatele dostali do správy odpisovaný majetek. Účetní zápis odpisů je 551/081,082 a zároveň 403/672.
  Chtěla jsem se zeptat jestli i tyto odpisy mi plní investiční fond?
  Děkuji}

  Takže pokud správně chápu, jedná se o majetek financovaný z dotace - tedy převzatý s hodnotou 403.

  Fond investic tvořite ve výši rozdílu 551 a rozpuštěného transferu (tedy hodnoty 672 vzniklé ze zápisu 403/672). Pokud byl tedy majetek hrazen z dotace 100 % - tak se částky rovnají a již tedy nemohu účtovat tvorbu fondu investic. Pokud by třeba odpisy byly ve výši 100 a rozpuštění 403 by bylo ve výši 90, tvořte 401/416 ve výši 10.

• chyba v rozvaze

  16. 01. 2025

  Dobrý den,
  dnes jsem odeslala výkazy a mám chybu v rozvaze. Vůbec nevím co hledat.
  Jedná se o účet 021, kdy jsme v březnu vraceli majetek zřizovateli.
  Od té doby mi vyskakuje v rozvaze v položce Netto záporná - částka. Během čtvrtletí toto s odesláním výkazů procházelo. Na konci roku ne.
  Vrácení majetku jsem účtovala na 021 Dal a 081 a 403 MD.
  Brutto = 161.171,20 (skutečně máme -stav majetku při pořízení)
  Korekce = 413.609,00 (nevím z čeho se zkládá)
  Netto = -252.437,80 ( také nevím..)
  Minulé = 115.913.439,14
  
  V hlavní knize i inventurou mám všechny zůstatky odkontrolovány, dále kontroluji vazbu 401+081=021+036+407 a ta sedí.
  
  vím že nemohu mít netto v rozvaze záporné, ale nevím jak to opravit a čím to vzniklo.
  Můžete mi prosím poradit? Za rychlou odpověď moc děkuji}

  Díval jsem se na výkazy a takto to skutečně nejde - vy vlastně vykazujete to, že jsou na stavbách vytvořeny vyšší oprávky než je pořizovací hodnota. Mít zápornou zůstatkovou hodnotu majetku v účetnictví skutečně nejde.

  Takže postup:

  - na té 021 asi máte nějakou stavbu a měla byste se podívat na kartu majetku, kolik u ní jsou oprávky, abyste věděla, kolik má být na účtu 081 - tedy tím byste věděli, na jaký stav se narovnat

  - dále bych si být Vámi ještě jednou odkontroloval, zda oprávky k 31. 12. 2023 na účtech 081 a 082 (prosím odkontrolujte oboje) byly v pořádku a váží na oprávky uvedené na kartách majetku.

  - pokud je stav k 31. 12. 2023 v pořádku (viz předchozí bod), tak chyba musela vzniknout v roce 2024 a napadají mne následující možné důvody rozdílu:

  a) odpisy jsou dobře a jen jste omylem odpis nějakých movitých věcí namísto MD 551/Dal 082 zaúčtovala na Dal 081. Tedy v kumulaci by byly oprávky OK a byl by jen přehoz mezi 082 a 081

  b) odpisy jsou chybně - třeba jste majetek vyřadili, nicméně omylem jste ještě i po vyřazení zaúčtovali odpis budovy MD 551/Dal 081 (byť jste budovu již neměli) - potom by se daný nadbytečný odpis musel zrušit

  c) variantou je také to, že jste při předání zřizovateli účtovali chybně. Připomínám, že jste měli zaúčtovat:

     MD 082 oprávky včetně měsíce vyřazení - podle karty majetku

     MD 403 - zůstatek dotace podle karty majetku (co je ještě nerozpuštěno)

     MD 401 - zbytek hodnoty

                                    Dal 021 - pořizovací hodnota.

  No a potom je ještě situace, že nyní dodatečně zjistíte, že chyba se již táhne z let předchozích (jen díky vysoké hodnotě staveb nebyla vidět ve výkazech, protože netto hodnota byla vyšší než nula) - to je potom o hledání a snaze identifikace, kdy to vzniklo (nicméně to by znamenalo chybně udělané inventury - tak doufám, že je to nějaký problém roku 2024, který půjde dobře napravit) - tady se netroufám odhadovat, v čem by byl problém. To případně budeme řešit, pokud to nebude nějaká možnost z výše uvedených.

• Závazné ukazatele

  15. 01. 2025

  Zřizovatel stanovuje v rámci rozpisu rozpočtu svým příspěvkovým organizacím závazné ukazatele, konkrétně limit mzdových prostředků a odpisy majetku (zde prosím ještě o radu, jaká je správná terminologie - odpisy majetku nebo odpisový plán?). Tyto závazné ukazatele jsou finančně promítnuté v rozpočtech příspěvkových organizací. Mám zato, že sumu, kterou má příspěvková organizace schválenou RM pro LMP nebo odpisy nesmí překročit a pak je vše v pořádku. Nyní nejasnost, u které není shoda v názorech. Je nutné, aby příspěvková organizace v případě, že zjistí že odpisy nebo odpisový plán (?) bude finálně ke konci roku nižší, žádat zřizovatele o úpravu závazného ukazatele, nebo jenom schválené sumy nesmí překročit a nedočerpání nevadí? Děkuji za pomoc.}

  Tak to je přesně věc, se kterou Vám neumím pomoci. Totiž nemáme žádný předpis, který by definoval, co je závazný ukazatel a jak se případně chovat v případě že.... (dojde k překročení, dojde k nedočerpání ...). Stejně tak vznikají běžně nejasnosti, jak se vůbec spočítá jeho plnění (pokud například část nákladů zapojených do limitu je hrazená z jiných zdrojů - třeba z doplňkové činnosti). Toto vše se musí nějak definovat.

  Takže bude to přesně tak, jak to zřizovatel nastaví (respektive stanoví, co si tím chce hlídat). Pokud jen uvedete, že závazný ukazatel rozpočtu jsou třeba odpisy majetku a nic dalšího k tomu neřeknete, tak skutečně nikdo neví, co se má stát, pokud výsledná hodnota bude jiná (a ono se to může skutečně jednoduše stát nezávisle na vůli PO - třeba dojde k tomu, že někdo odepisovaný majetek ukradne a výsledkem jsou hned jiné odpisy). Potom skutečně vzniknou jen dohady a nedorozumnění - přesně tak, jak uvádíte.

  Takže zřizovatel nastavuje co to znamená a co se stane když ..... a podle toho se bude potom zřizovatel i PO řídit.

  A jen poznámka - tady bych asi mluvil o limitu odpisů (ne odpisovém plánu). Stále se snažím propaovat, že odpisový plán není číslo na účtu 551, ale jsou to pravidla pro odepisování, které jako zřizovatel máte schvalovat.

• Investiční dotace

  08. 01. 2025

  Dobrý den,
  jsme příspěvková organizace a obdrželi jsme dotaci na nákup lůžek 228.000,-. Hodnota lůžek je 287.000,-. Prosím, jak postupovat při účtování dotace i zařazení a odepisování lůžek?
  Je správné:
  nárok na dotaci 346/403 228.000,-
  příjem dotace 241/346 228.000,-
  fa za lůžka 042/321 287.000,-
  zařazení lůžek 022/042 287.000,- ?
  Myslím, že se účtuje i na 416/401.
  Prosím o rozúčtování.
  Děkuji}

  Předpokládám, že se jedná o dotaci s vypořádáním - tedy, že budete dokladovat - v takovém případě neúčtujete v rozvaze předpis (maximálně by se jednalo o podmíněnou pohledávku na podrozvaze). Takže zkusím popsat variantu pro investiční dotaci s vypořádáním:

  - inkaso dotace MD 241/Dal 374 a MD 401/Dal 416 (tedy tvorba fondu ) 228 000 Kč

  - faktura za lůžka - budu předpokládat, že jsou to investice (nad 40 tis. Kč).. MD 042/Dal 321 - 287 000 Kč

  - platba došlé faktury - MD 321/Dal 241 a dále MD 416/Dal 401    ve výši 287 000 Kč

  - zařazení lůžek do užívání - MD 022/Dal 042 ve výši 287 000 Kč

  - dohadná položka aktivní jako nárok na dotaci - MD 388/Dal 403

  - vyúčtování dotace --- - MD 346/Dal 388 a MD 374/Dal 346

  odpisy by potom byly MD 551/Dal 082 a v alikvotní výši MD 403/Dal 672 (v hodnotě podílu 228/227 * odpis) a rozdíl mezi 551 a 672 by byl MD 401/Dal 416 (tvorba fondu z odpisů).

• Majetek ve výpůjčce a TZ

  13. 12. 2024

  Dobrý den
  prosím pěkně, jsme ZŠ a budovy máme ve výpůjčce od zřizovatele. A budovy si odepisuje on. Nejspíš budeme dělat technické zhodnocení budovy, které budeme platit. Jak mohu postupovat s účtováním. Když odpisy si bude dělat zřizovatel. Že by se to mělo na něj převést ? Nebo co bude pro nás nejlepší, abychom dělali odpisy my z technického zhodnocení ? Děkuji}

  Základní režim je, že u technického zhodnocení provedeného na najatém nebo vypůjčeném majetku účtuje o TZ a odepisuje jej ten, kdo ho zaplatil (na koho byly faktury).

  Takže pokud TZ hradila škola, je naprosto normální, pokud si toto TZ zařadíte na účet 021, založíte kartu majetku, která bude obsahovat toto TZ a budete ho odepisovat.

  Alternativou nepopsanou v předpisech, ale přesto běžně prováděnou, je to, že TZ převedete na zřizovatele. Pokud to bylo bez transferu, tak zápisem MD 401/Dal 042. Zřizovatel si to navede k sobě na kartu majetku a bude si to odepisovat on. Ale jak jsem řekl - to je až alternativa. Základní řešení je, že TZ máte u sebe a odepisujete.

• čerpání FI

  10. 12. 2024

  Dobrý den, jsme PO zřízena obcí. Mám dotaz na rekonstrukci chemické učebny, která je financována z fondu investic / schváleno zřizovatelem/.
  Faktura za 549194 ,- Kč je za nábytek - stoly, multimediální katedra, elektroinstalace a připojení, revize, vodoinstalace, celkové sestrojení, montáž a doprava.
  Prosím o radu zda celkovou fakturu jako celek odpisovat. Já použila účtování:
  faktura 042/321 zařazení do užívání (12/2024) 022/042, zaplacení faktury
  321/241 a z FI při zaplacení 416/401. V lednu pak odpisy 551/082 a 401/416.
  
  Kromě toho přišla ještě faktura za rekonstrukci elektřiny 85 000Kč a rekonstrukci podlahy 114 550 Kč ( schváleno zřizovatelem) také v učebně chemie. Beru to jako opravu z FI nikoli jako technické zhodnocení. Účtování fa 511/321, zaplacení 321/241, z FI 416/648.
  
  Prosím o kontrolu zda je vše správně. Děkuji}

  Raději ještě abych to pochopil - ta elektroinstalace a vodoinstalace - to je již přímo v těch stolech, aby to složilo jako stoly pro chemickou laboratoř - je to tak? Pokud ano - potom souhlasím s  tím zachycením těchto položek jako součást movitých věcí na účet 022 (ne do stavby). Zaúčtování je potom v pořádku - berete to asi jako soubor majetku.

  Rekonstrukce elektřiny a rekonstrukce podlahy. Pokud u té elektriky je to jen oprava stávajících rozvodů, neposilovala se síť, nedělaly se nové zásuvky apod. - potom oprava OK a zachycení na účet 511 je v pořádku. U podlahy - pokud jen výměna krytiny (s nějakými obdobnými vlastnostmi), tak za mne také v pořádku na 511. A čerpání fondu investic MD 416/Dal 648 je také OK.

• Investiční fond

  09. 12. 2024

  Dobrý den pane Nejezchlebe,
  potřebovala bych poradit s investičním fondem naší školy. Pořád jsem nemohla pochopit, kde se berou peníze ve fondu, když při odpisech účtuji 551/082 a 401/416. Až nyní mi jedna paní lektorka na školení vysvětlila, že ty peníze do investičního fondu si vlastně musíme ukrajovat z měsíčního příspěvku na provoz od zřizovatele, to jsem bohužel nevěděla. Náš příspěvek nám jakž takž stačí na pokrytí všech potřebných nákladů. Potřebovala bych tedy poradit, co dělat, když máme vlastně investiční fond nekrytý (1,1 mil. Kč.) a chtěla bych to dát do pořádku. Jestli účtovat pomocí účtu 401 (416/401) nebo jinak? Kdybych to takhle udělala, co napíši do přílohy účetní závěrky v bodě F.F - Fond investic? Moc Vám děkuji za radu.}

  Ano - tak to skutečně je. Odpis je jedním z nákladů, nicméně neznamená aktuální odtok peněz (zejména pokud byla třeba investice financována zřizovatelem) Takže ty peníze by skutečně měly zbývat, pokud máte veškeré náklady pokryty svými výnosy - jen upozorňuji, že tvorba fondu by měla být snížená o to, co rozpustíte do výnosů zápisem 403 (podle Vašich výkazů se 403 skutečně pracujete - byť to není významné). Pokud byste tvořila fond v plné výši odpisů a toto nezohlednila, tak bych zaúčtoval opravu tvorby fondů - tedy minusem 401/416 ve výši, kolik se rozpustilo v minulosti 403/672. 

  Pokud i po této případné korekci bude fond inveestic nekrytý, tak by se nabízelo zúčtování nekrytí fondu investic - tak jak naznačujete. Já bych k tomu měl nicméně upozornění. Ve svém dotazu uvádíte, že Vám peníze stačí sotva na provoz. Nicméně pokud půjdeme třeba do hospodaření roku 2023, tak podle výsledovky jste skončili cca 100 tis. kč plus a k tomu jste měli odpisy cca 350 tis. kč. Tedy pokud nebylo potřeba peníze vázat jinam (například do navýšení nutných zásob, navýšení 381), tak třeba tady separátně by Vám měly zbýt. Samozřejmě za rok 2022 byla ale ztráta a ještě jste si dle všeho pomáhali rozpuštěním fondu. Nicméně kumulativní HV minulých let a běžného období máte zhruba "nula" - tak nevím, přijde mi, že by to s tím nekrytím fondu investic nemuselo být tak hrozné a minimálně část fondu investic podle mne finančně krytá bude (ale opakuji - jak neznám tu konkrétní situaci - těžko se mi to odhaduje, protože Vám tam dle všeho tečou nějaké dotace (asi EU prostředky) a to by člověk musel mít detailněší informace.

  Pokud bych byl na Vašem místě, tak bych k 31. 12. 2024 zkontroloval krytí fondu investic. Pro mne nejlépe propracovaná metodika k tomuto je metodika Jihomoravského kraje 

  https://www.jmk.cz/content/10982

  Samozřejmě někdo s ní souhlasí, někdo nesouhlasí. Určitě nadete i sporné záležitosti - ale to je již o názorech.

  Pokud zjistíte třeba nekrytí ve výši 300 tis. Kč - tak byste měla provést zúčtování nekrytého fondu - zápis MD 416/Dal 649 a k tomu popis do přílohy, že jste zúčtovali nekrytý fond investic do výnosů a že důvodem nekrytí byl dlouhodobý nedostatek provozních prostředků na krytí běžných nákladů (nebo napsat něco takového). Jen prosím - tím Vám vyjde zisk a ten ale určitě nedávejte do fondů - nechte jej na 432 jako nerozdělený (jinak se budete točit v kruhu).