Dotazy

Hledanému výrazu rezervní fond odpovídá celkem 233 dotazů:

• Rezervní fond

  14. 02. 2024

  Dobrý den, potřebovala bych poradit. Jako příspěvková organizace na účtu 413 tvoříme rezervní fond ze zisku. Podle MF musím k 31.12. daného roku tento účet mít pokrytý 100% finanční částkou na BÚ. Je to tak? Já si nejsem jistá , protože když zasílám výkazy je v příloha texty a bod, kde musím zapsat že tento fond je 100% finančně pokrytý. Tento fond se každý rok zvyšuje výsledkem hospodaření, tím pádem musíme držet větší obnos na BÚ, a já se chci zeptat zda je možné požádat zřizovatele, abychom si částku z 413 třeba mohli převést do fondu oprav? Nebo zda se dá tento rezervní fond využít jinak než do základního kapitálu ÚJ. Moc děkuji

  Tak prvotně bychom chtěli zdůraznit, že v příloze v částí B.2. mám popsat případné důvody finančního nekrytí fondu investic, nikoliv ostatních fondů   - tedy například rezervního fondu (jakkokliv může být otázka finančního krytí i u ostatních fondů relevantní).

  Teď vůbec k otázce finančního krytí fondů. Já se tím zabývám například v dokumentu z 12. 9. 2022 - "ÚČT- zamyšlení   -fondy peníze nebo vlastní zdroje" - zkuste si ho prosím projít, myslím si, že tam popisuji dost témat, kterých se dotýkáte.

  Základmí problém totiž je, že o fondech účtujeme jako o vlastních zdrojích (podle závazných předpisů), ale zároveň říkáme, že to jsou kasičky peněz. To jsou ale naprosto rozlišné kategorie a kdo má snahu splnit oboje, může se v některých případech stát jednoduše schizofrenikem.

  Třeba názor, že HV přidělím do rezervního fondu a automaticky budu předpokládat že na účtu 241 musí k tomu být adekvátní finanční prostředky je nesmysl. Pokud budu mít třeba za 4,3 mil. Kč zásob vytěženého dřeva a za 0,4 mil. Kč zásob, tak logicky významná část zisku (a zisků minulých let) nebude na banovním účtu, ale bude vázána zásobách (a potom můžeme pokračovat otázkou pohledávek, proti tomu zase zohlednění závazků apod.).

  Takže třeba můj názor je, že pokud si definuji, že fondy musí mít finanční krytí, tak nesmím postupovat tak, že do rezervního fondu (respektive jakéhokoliv fondu - týká se i fondu odměn) budu automaticky přidělovat hospodářský výsledek. Do fondu bych měl maximálně přidělit to, co představuje volné vygenerované finanční prostředky (což často bude méně než HV, ale někdy i paradoxně by to mohlo být více než aktuální HV - protože se třeba uvolnila část zásob, které se mi povedlo zobchodovat). Vtip je v tom, že vygenerovsané volné peněžní prostředky jsou odhadovanou veličinnou, která se zároveň v čase může dost "dynamicky" vyvíjet (proto bych k tomu přistupoval i s heslem "raději méně než více"). 

  Takže moje rada třeba je - nedávejte celý zisk na 413, nechte si kus na 432 (je to plně legální - ostatně i Vaše organizace zůstatek na 432 vykazuje). Ta 432 potom může být právě krytím těch položek trvale vázaných v nějakých iných položkách oběžných aktiv, než jsou peníze ...

   

  Převod do "fondu oprav" - respektive správně je to fond investic (účet 416) - to vůbec nic neřeší, naopak to situaci může ještě dle mého názoru zhoršit (u účtu 416 je požadováno prokazování finančního krytí a pokud není, tak je zase požadavek zúčtování do výnosů - a potom se točíme v nesmyslném kruhu).

• plynový sporák z IF

  06. 02. 2024

  Dobrý den, pořídily jsme plynový sporák z investičního fondu. Mohla bych poprosit jak proúčtovat mezi fondy? Děkuji za odpověď

  To se obávám, že je problém - hradit to z fondu investic, zejména pokud ten sporák bude do 40 tis. kč a bude nový.

  Z fondu investic hradíme investice, případně opravy. Teď jaké mohly nastat situace:

  - sporák stál 15 tis. kč a vyhodnotíme jej jako DDHM (samostatný) - s ohledem na charakter budovy řeknete, že není její součástí - potom nelze hradit z fondu investic - musí se z provozu (maximálně byste mohli zapojit rezervní fond)

  - sporák stál 45 tis. kč - dáte jako samostatnou movitou věc - potom účtujete MD 042/Dal 321 a MD 022/Dal 042 a při platbě čerpete fond investic - MD 321/Dal 241 a MD 416/Dal 401 - tam je to Ok

  - sporák stál 45 tis. kč, je nový (nenahrazuje původní) a berete jej jako součást budovy - to se dá podle mne také odůvodnit - je to stejné účtování jako výše, jen se zachytí jako TZ nemovitosti na 021. Takže tady by také nebyl problém s fondem investic.

  - sporák stál 15 tis.. Kč - je nový (nenahrazuje původní), berete jej jako součást baráku - tedy TZ nemovitosti do 40 tis. kč - tedy MD 549/Dal 321 - skončíme v provozu bez možnosti čerpat fond investic.

  - sporák hodnotíme jako součást nemovitosti - byl tam původní a nyní jej jen nahrazujeme za obdobný - potom bych měl možnost odůvodnit, že je to oprava - MD 511/Dal 321 a měl bych možnost hradit to z fondu investic MD 416/Dal 648.

   Takže teď jde o to, v jaké jste variantě. Jen se bojím, že to bude varianta, kdy čerpání z fondu nebude možné.

• Rezervní fond

  25. 01. 2024

  Bývalá zaměstnankyně splácí dluh formou exekuce přes právníka na náš bankovní účet. Přijetí částky exekuce (splátky dluhu) účtuji 241/377, 199/643 . 199=377 (výše celkového dluhu). Nevím jak zaúčtovat všechny obdržené splátky do RF na 414. Děkuji za odpověď.

  Díval jsem se na Vaše výkazy a pokud správně chápu - pohledávku máte na 377 a již v minulosti jste k ní vytvořili opravnou položku (účtovali jste MD 556/Dal 199).

  Nyní pokud dostanete nějakou úhradu - účtujete MD 241/Dal 377 a rozpouštíte opravnou položku MD 199/Dal 556.

  Tedy určitě ne na účet 643. A s rezervním fondem na 414 by to nemělo mít nic společného - prostě tímto vytvoříte hospodářský výsledek, který možná převedete do rezervního fondu.

  Ta myšlenka, že to dáváte do rezervního fondu hned by snad mohla být spojená jen s tím, že jste na tvorbu opravné položky v minulosti použili rezervní fond jako zdroj krytí - s argumentem časového překlenutí dočasného nesouladu nákladů a výnosů a nyní to tam jakoby chcete vrátit. To je oblast nejasná (vracení do rezervního fondu v tomto případě), předpisy to nijak neřeší, ČÚS 704 s tím nepočítá, zákon 250/2000 Sb. to také neřeší. Vím, že s tím někdo takto uvažuje - ale já jsem k tomu třeba rezervovaný a protože je to oblast mimo standardní postupy, tak bych to aplikoval jedině po projednání se zřizovatelem )pokud by s tím souhlasil).

• finanční dar neúčelový

  13. 01. 2024

  Dobrý den pane Nejezchlebe, na konci roku 2023 jsme uzavřeli se soukromou firmou darovací smlouvu na neúčelový finanční dar ve výši 70 000 Kč. Peníze jsme na účet obdrželi na začátku ledna 2024. Nemám zatím žádné zkušenosti s dary. Jak mám prosím postupovat při zaúčtování? Děkuji moc.

  Pokud jste peníze obdrželi až v roce 2024, mělo by se jednat o účetní pžípad roku 2024. Do roku 2023 bych neúčtoval nic (maximálně na podrozvahu). Pokud není žádné určení daru - většinou jej považujete za dar provozní a účtujete na rezervní fond - MD 241/Dal 414. No a potom při jeho použití - MD 414/Dal 648.

  Není ale vyloučeno (pokud z darovací smlouvy nevyplývá určení na provozní účely), že je zaúčtujete jako posílení fondu investic - MD 241/Dal 416.

   

• Ztrátová doplňková činnost příspěvkové organizace

  04. 01. 2024

  Dobrý den pane inženýre, dovolujeme si Vám zaslat dotaz, se kterým se na nás jako zřizovatele (jsme město) obrátila naše příspěvková organizace. Jedná se o kulturní středisko. V rámci své doplňkové činnosti pronajímá část budovy, která jí byla svěřena, kde je restaurace nájemci plátci DPH. Za to jí účtuje nájemné. Nájemce jí dluží na nájemném nemalou částku. Nájemce nemá na zaplacení. Aby srovnala dluh na nájemném, tak jí nájemce nabídnul, aby od něho odkoupila zařízení restaurace, jedná se o drobný majetek- tj. stoly, židle a podobně, který je oceněn dle znaleckého posudku a je to jeho majetek, který si tam umístil. Na základě toho by byla uzavřena dohoda o započtení pohledávek a závazků a dluh by byl uhrazen. Tady problém není. PO zaúčtuje 028 MD, 343 MD/321 D a zároveň by měla zaúčtovat do nákladů přes 551/088. Problém nastává v tom, že v plánu nákladů a výnosů s nákladem napočítala, vypadnou jí další výnosy z nájemného na dalším objektu, tudíž se tím dostane v doplňkové činnosti do ztráty a nevypadá to, že by do konce roku 2024 byla na nule nebo v zisku. Myslela si, že použije rezervní fond a na tyto výdaje na drobný majetek jako k dalšímu rozvoji PO, ale dle posledních zpráv MF toto nelze a použití na další rozvoj by se mělo týkat jen hlavní činnosti. Když k započtení pohledávek nedojde zůstane jí velká pohledávka, která pravděpodobně nebude uhrazena. V tomto kulturním středisku jsou plánovány na rok různé akce a pokud tedy k úhradě dluhu nedojde a nájemce si odveze tento drobný majetek, tak se restaurace nedá použít, jen, že by si např. židle, stoly atd, musela nakoupit. Jako zřizovatel musíme kontrolovat hospodaření svých příspěvkových organizací, a organizace by i v doplňkové činnosti neměla být ztrátová. Měla by hospodařit efektivně a hospodárně. Může povolit město organizaci, že bude v roce 2024 ve ztrátě ? Předpokládá se, že v hlavní činnosti by měla být zisková, ale může se stát, že může i nastat situace, že bude ve ztrátě, pak by ji v roce 2025 musela uhradit z rezervního fondu. Nenapadá nás další varianta, z čeho by mohla drobný majetek nakoupit, z hlavní činnosti by to být nemělo a nějaký příspěvek na doplňkovou činnost zřizovatel dávat nemůže. Plán nákladů a výnosů na rok 2024 byl již zveřejněn, museli by udělat změnu. Moc děkujeme za odpověď.

  Když bych byl na místě zřizovatele, akceptoval bych v takových případech ztrátu v doplňkové činnosti (zeména pokud by v kumulaci za x let zpátky i s touto ztrátou byla doplňková činnost zisková). Je zdůvodnitelná mimořádnou situací, pořídit takový majetek je efektivní krok k řešení situace a pořízený majetek by měl sloužit, aby do budoucna mohl být dosažen lepší hospodářský výsledek. 

  Přijde mi zbytečné obcházet to tím, že řeknu, že z toho udělám účelově soubor dlouhodobého majetku, zaúčtuji to na účet 022 (protože cena bude asi větší než 40 tis. Kč) a budu to postupně odepisovat a díky tomu asi ztráta nebude. To by situaci asi na oko vyřešilo, nicméně přijde mi to jako řešení, které použiji jen účelově k tomu, aby tam ta ztráta nebyla (ale jako možnost ji tady pro Vás také popisuji).

  Vím, že se v praxi setkávám s tím, že někdo říká, že doplňková činnost nesmí být nikdy ztrátová. Ale prostě taková je realita, že někdy prostě ztrátová je. podnikatel také někdy skončí ve ztrátě a má to naprosto objektivní důvody a nemusí to zároveň znamenat, že má své podnikání okamžitě rušit.

  Takže můj postoj by byl - zařízení odkoupit (pokud jsou ty věci samozřejmě k "něčemu rozumnému"), vykázat náklad doplňkové činnosti (bude to 558 ne 551) a jít v DČ do ztráty. Když bych předkládal výsledky hospodaření a účetní závěrku ke schválení - situaci bych být PO popsal s tím, že se jednalo o krok k vyřešení situace a ostatní postupy by vedly jen k nehospodárnosti (následnému odpisu pohledávky).  No a pokud by byla celková ztráta za rok 2024, tak bych ji klidně z rezervního fondu pokryl (PO může ve ztrátě být)

  Vím, že moje odpověď se asi řadě subjektů nebude líbit, nicméně můj postoj by byl takový, jako jsem popsal výše., neboť podle mne přesně popisuje to, co se stalo (což má účtnictví dělat) a zároveň se organizace snaží efektivně řešit situaci tak,aby škody byly co nejmenší.

• Porušení rozpočtové kázně

  12. 12. 2023

  Dobrý den, naší PO zřízené obcí byl schválen rozpočet na rok 2023 - neinvestiční příspěvek ve výši 450 tis. Kč s tím, že případné navýšení např. energií se bude řešit přes rezervní fond po dohodě se zřizovatelem. Účet 521 – OON hrazené obcí (2 x DPP – topička a účetní) byl schválen ve výši obou dohod., ale v poznámce v doručeném dopisu od zřizovatele je stanoveno, že se bude hradit topička (v usnesení to ale není). Na DPP pracuje ještě účetní, na kterou není v rozpočtu z MŠMT dostatek peněž a v minulosti se hradila stejně jako topička z provozních financí od obce. Po kontrole zřizovatelem jsme obdrželi zprávu, že byla porušena rozpočtová kázeň, když je účetní hrazena z financí od obce a že zastupitelstvo žádá platovou inventuru zaměstnanců MŠ od roku 2020 do roku 2023 včetně odměn. Již minulý rok (2022) jsme museli řešit nedostatek finančních prostředků z MŠMT na základní platy zaměstnanců a bylo nutné čerpat rezervní fond. Toto jsme oznámili zřizovateli a ten provedl kontrolu bez chyb a nedostatků, a poté zaslal ředitelce MŠ vytýkací dopis, že bylo čerpání z RF neoprávněné, neboť se může čerpat „jen na další rozvoj příspěvkové organizace, a to platy údajně nejsou“. S tímto tedy nesouhlasíme, ale nelze s tím nic dělat. Prosíme o radu, zda má zřizovatel právo požadovat platové inventury včetně odměn všech zaměstnanců MŠ za tolik let zpětně, v případě že ano, tak v jakém rozsahu, když kontrolované období je 2023 a předchozí období byla již zkontrolována bez chyb? Firma, která zpracovávala mzdy za 2020-2022 již pro naši PO nepracuje, tak že doložení dokumentů bude časově náročné. Bylo by možné sdělit zřizovateli respektování zprávy ohledně porušením rozpočtové kázně bez doložení dokumentů a požádat o stanovení výše odvodu (sankce) za porušení? Dále zkusit požádat o prominutí či částečné prominutí. V případě neprominutí, sankci uhradit, proúčtovat ji 542/349, úhrada 349/241 a následně tuto čerpat z RF 413/648, protože si myslíme, že RF je možno použít i na tyto sankce. Bohužel v roce 2024 budeme mít větší problém. Zřizovatel nám neschválil žádné finanční prostředky na DPP s tím, že je máme čerpat z MŠMT a navrhovaný rozpočet o tuto položku ponížil. V nejnutnějším případě můžeme požádat o čerpání na tyto DPP z RF po dohodě se zřizovatelem. Je to pro nás v současné době nepříjemný a neřešitelný problém, který vůbec nepřispívá k dobré atmosféře v naší MŠ. Velice děkujeme za radu.

  No ale nevím, jak Vám mám poradit - pokdu správně chápu, jste v situaci, kdy:

  - peníze na tyto případy z MŠMT nedostanete (to neumím posoudit - hodnotím to jako fakt)

  - ty náklady vznikají objektivně a bez nich neumíte zajistit provoz

  - zřizovatel říká, že na ně nemůžete použít rezervní fond, nesmíte to dát z příspěvku.

  Takže pokud nemáte jiné příjmy, ze kterých bys e to profinancovalo - nemáte jak. pokud to tak je, nevím jak v tomto dlouhodobě pomoci - prostě se musíte dohodnout.

  Teď k tomu dotazu:

  - otázka, že zastupitesltvo chce "platovou inventuru" - tomu se asi neubráním. Respektive bych se asi ubránil tomu, že to mám dávat veřejně zastupitelstvu, aby se každý člen mohl probrat tím, kdo kolik bere (to podle mého názoru kolidue zase s tím  že se může jednat o citlivé údaje). Nicméně pokud zastupitelstvo uloží příslušnému výboru, aby to prověřil a on to začne dělat (zahájí kontrolu), tak si může dle mého názoru vyžádat kde co (a potom v nějaké anonymizované podobě by to samozřejěm mohlo skončit i u zastupitelů). Takže "kultivovanější formou" jim to podle mne dát musíte. A bohužel i za období, které již bylo kontrolováno

  - otázka použití RF na rozvoj - jen upozorňuji, že MF odmítlo specifikovat, co to další rozvoj je. Za mne v některých případech i náklady na platy mohou v sobě osbahovat další rozvoj. Ale bylo by dobré, aby zřizovatel stanovil, co si pod pojmem další rozvoj představuje. Jinak je běžné použití rezervního fondu i na překlenutí nesouhladu nákladů a výnosů (tedy běžně se tím dorovnává ztráta, která vzniká- tak, že se zúčtuje do výnosů - moc s tím nesouhlasím, ale dělá se to běžně - tedy potom to stejně použiji fakticky na cokoliv). Nebo možná máte tedy organizaci nechat jít do ztráty a při schvalování závěrky pokrýt ztrátu z rezervního fondu - to by asi bylo OK? tedy právně jo, ale nevím, jestli by se jim to líbilo

  - i ta varianta "nepředložit" asi existuje - jen nevím, jeslti je to nenaštve a bude problém s tím prominutím.

  - RF skutečně lze použít na odvody za porušení rozpočtové kázně

• Vrácení peněžních prostředků dotace

  11. 12. 2023

  Vážený pane inženýre, naše organizace obdržela na základě zprávy o udržitelnosti projektu (projekt z roku 2020) Výzvu k vrácení peněžních prostředků dotace ve výši 7717 Kč za porušení Podmínek Rozhodnutí o poskytnutí dotace. Prosím Vás tímto o kontrolu zaúčtování, rozhodli jsme se zapojit rezervní fond 413. 549 / 349 předpis vrácení dotace 349 / 241 odvod peněžních prostředků 413 / 648 čerpání rezervního fondu 413 (ve výkaze Příloha - Rezervní fond - Čerpání fondu - Ostatní čerpání) Moc děkuji.

  Pokud budu předpokládat, že je to Výzva k vrácení dotace podle §14f odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb. (či obdobný institut), tak to není chápáno jako porušení rozpočtové kázně a podle dotazů a odpovědí na webu MF (dotaz 1/2019 kCÚS transfery) byste to měli účtovat v aktuálním roce jako snížen 672 (tedy MD 672/Dal 349 a úhradu MD 349/Dal 241).

  Pokud se týká čerpání rezervního fondu - tady je problém v tom, že to není sankce za porušení rozpočtové kázně. Tedy to, že na tuto vratku čerpete rezervní fond byste museli asi obhajovat pouze tím, že je to k časovému překlenutí dočasného nesouladu výnosů a nákladů (jak se to s oblibou dělá, pokud byste šli do ztráty). 

• Investiční fond

  08. 12. 2023

  Dobrý den, pane inženýre. Naše škola ještě nemá zřízený investiční fond. Nyní bude kupovat DHM v hodnotě 80 tis. Kč. Jak to v tomto případě funguje? Musí si ho nějak zřídit? A jak se zaúčtováním?

  Příspěvková organizace nemůže investici pořídit jinak než z fondu investic (pokud to kupuje ona a ne zřizovatel). Pokud tam nic nemá, musí se fond vytvořit. Ve Vašem případě vidím dvě možnosti:

  VAR A - příspěvková organizace má rezervní fond na 413 ve výši cca 111 tis. Kč - tedy se souhlasem zřizovatele může převést z rezervního fondu do fondu investic (musí odsouhlasit zřizovatel). Tedy MD 413/Dal 416. 

  VAR B - nesahá se na rezervní fond. ale peníze poskytne zřizovatel jako investiční příspěvek - tedy potom zřizovatel zaúčtuje MD 401/Dal 349 a platbu MD 349/Dal 241.  PO bude účtovat MD 348/Dal 401 a platbu MD 241/Dal 348 a MD 401/Dal 416. To by ale asi vyžadovalo změnu rozpočtu a projednání zastupitelstvem (nevím, jak máte strukturován rozpočet... - takže to jen odhaduji, co by to procesně mohlo znamenat)

  Takže to jsou dvě cesty, jak tam investiční peníze dostat (ve VAR A není zapojena obec - je to jen přesun peněz v rámci PO, ve VAR B se obec zapojuje).

  No a potom pořízení majetku u PO - MD 042/Dal 321 a dále MD 321/Dal 241 a MD 416/Dal 401 (čerpání fondu investic při platbě investiční faktury).

  Dále se majetek zařadí a odepisuje ...

• Příjem peněz z dědictví

  04. 12. 2023

  Dobrý den, klientka odkázala ve své závěti částku 212.357,- Kč Domovu důchodců, kde měla poslední trvalý pobyt. V Usnesení zřizovatele je uveden souhlas s přijetím tohoto dědictví. Zároveň je v Usnesení uvedeno, že prostředky mají být převedeny na "rezervní fond" Domova. Peníze byly přijaty na běžný/provozní bankovní účet Domova a zaúčtovány na účetní konto 414. Peníze nebyly dále převedeny na rezervní=sponzorský bankovní účet. Nyní "nesedí" stav "rezervního=sponzorského" bankovního účtu 241, kde jsou přijímány dary a odkud je i čerpáno na výdaje, hrazené ze "sponzora" (a zároveň účtované na/z účetního konta 414). Podle vyjádření vedení Domova se jedná o peníze, které nejsou určeny "klientům", ale přímo "Domovu". Proto zůstávají na běžném provozním bankovním účtu. Ale na 414 je stav o tyto peníze vyšší. Jak se prosím s tímto vypořádat ? Je to tak v pořádku ? Děkuji předem za odpověď.

  Já se obávám, že toto není úplně v pořádku. Zákon č. 250/2000 Sb. pracuje s následujícími třemi možnými zdroji rezervního fondu (§30 odst. 1):

  - zlepšený výsledek hospodaření

  - peněžní dary

  - dosud nespotřebované prostředky z dotací spolufinancovaných z EU.

  Dědictví se výslovně nikde nezmiňuje. Samozřejmě chápu, že by se mohla nabízet analogie s "darováním" - nicméně jedná se o jiný právní titul. Takže za mne by to do rezervního fondu jít nemělo. Spíše se domnívám, že to mělo být účtováno jako výnos - MD 241/Dal 649 a samozřejmě by to mělo být peněžně na klasickém provozním účtu.

  Pokud by zřizovatel trval na tom, že se to má chovat jako dar - OK - měl by to dát písemně (aby organizace nemohla být následně napadnuta za porušení rozpočtové kázně - §28 odst. 10 písm. b) zákona č. 250/2000 Sb.) - potom by se k tomu organizace chovala jako k daru (jak na 414 tak i na bance ...). Já bych to takto nedělal - ale pokud by na tom zřizovatel trval, tak bych se podřídil.

  A jen nerozumím té logice organizace, že na dary jsou určeny jen klientům. Klidně mohu dát organizaci dar na krytí běžných provozních nákladů (tady nerozumím tomu jejich dělení) na bankovních účtech ...).

   

• účtování dotací z EU - Šablony

  28. 11. 2023

  Prosím, jak zaúčtovat tvorbu a čerpání dotací šablony z EU. Převádím částku na rezervní fondu - analyticky vedený jako šablony EU a každý měsíc dle nákladů odúčtuji 414 x 648. Prý je to špatně, má být dle našeho zřizovatele 672. Můžete prosím poradit, abych účtování měla správně. Nebo nasměrovat na odkaz účtování dotací z EU ?

  Ano souhlads - 672.

  Návod na zaúčtování - dokumenty na webu, klikněte v nich na transfery a v seznamu otevřete dokument "Transfery v podmínkách PO ..." - je z 18.2.2022. Od strany 35 je komplexní vysvětlení k problematice transferů z EU.

• Rezervní fond

  07. 11. 2023

  Základní škola obdržela dotace od kraje na podporu rozvoje ve vzdělávání (3 různé programy). Je vyžadována spoluúčast. Zřizovatele ZŠ nepožádala, ale má dostatečné zdroje v rezervním fondu. Je možné rezervní fond použít pro spoluúčast k dotaci?

  Já bych s tím jako zřizovatel neměl problém - "další rozvoj", na který lze prostředky RF využít, nebyl ze strany MF nijak vymezen. Za mne i programy na podporu vzdělávání mohou být dalším rozvojem - tedy použít prostředky RF jako spoluúčast na tyto programy se mi jeví jako normální. Nicméně zdůrazňuji - je to na vyhodnocení zřizovatele, jak toto vnímá (on jediný toto může kontrolovat, případně napadat a ze své praxe vím, že přístup zřizovatelů se v této oblasti liší).

  Já mohu jen říci, že pokud bych byl zřizovatelem, tak by mi toto použití RF nevadilo. 

• Dotace SZIF - Pořízení ICT vybavení

  23. 10. 2023

  Dobrý den, jsme PO zřízená ÚSC, podali jsme žádost o dotaci na projekt „Pořízení ICT vybavení“ z Programu rozvoje venkova na období 2014 – 2020 - Opatření 19 - Podpora místního rozvoje na základě iniciativy LEADER. Bylo pořízeno: interaktivní sestava 149 000 Kč, balíček 3 ks tabletů 24 000 Kč, tiskárna 17 000 Kč, edukační programy (balíček 16 titulů) 53 070 Kč, celkové náklady na projekt 243 070 Kč. V současné době dochází k podpisu dohody, dohodu se SZIF zasílám v e-mailu. Bylo pořízeno v 8/2023: interaktivní sestava 042/321, zařazení 022/042, úhrada 321/241, čerpání IF 416/401, tablety a tiskárna 558/321, úhrada 321/241, zařazení 028/088, čerpání RF 413/648, edukační programy 558/321, úhrada 321/241, zařazení 018/078, čerpání RF 413/648. Původně měla být celá akce investiční, máme na projekt finance v investičním fondu, je nějaká možnost čerpat výdaje na drobný majetek z investičního fondu, nečerpat rezervní fond? Po podpisu dohody zaúčtuji 388/672 ve výši dotace na DDHM a zúčtování rezervního fondu mínus 413/648 ve výši dotace na DDHM, 388/403 ve výši dotace na interaktivní sestavu? Dotaci obdržíme v průběhu příštího roku: 346/388, 241/346? Jaký použijeme účelový znak investice X neinvestice? Děkuji.

   Zaúčtování pořizování majetku - souhlas. pokud rozdělíme na investice a neinvestice (respektive u těch edukačních programů je to jasná neinvestice - s tím nic nenaděláme)

  Pokud byste chtěli z těch tabletů a tiskárny vytvořit soubor majetku - mohlo by se také potenciálně jednat o investici (účet 022) - ale nedoporučoval bych to (raději bych toto účtoval tak jako Vy - tedy na 558 a 028). Už jen kvůli tomu, že stejně musíte mít kvůli edukačním programům část jako neinvestici.

  - edukační programy - neznám podrobnosti - pokud jsou to licence na delší období než 1 rok - potom OK - mohu jako nehmotný majetek na 018 (mohu mít nižší hranici než Vyhláškou stanovených 7 tis. Kč).

  Teď k tomu zaúčtování nároku na dotaci - rozumím, že byste nárok na dotaci zaúčtovali až s podpisem smlouvy (je to fakticky výraz principu opatrnosti, že nemáte přiměřenou jistotu nároku na dotaci). Pokud z ničeho jiného nevyplývala vysoká míra pravděpodobnosti, že dotaci dostanete, tak jste skutečně správně účtovali dohadný nárok až s podpisem smlouvy. Což třeba u té investice znamená, že byste ji v období září a říjen vykazovali majetek bez dotace (a tedy jen odepisovali majetek), na kartu majetku navedli až v 10/2023 dodatečně získanou dotaci, vypočetli aktuální transferový podíl (dotace/zůstatková hodnota) a začali od 11/2023 rozpouštět dotaci do výnosů. Rovnou říkám, že když se to událo v jednom roce, tak si myslím, že většina lidí by doúčtovala nárok na dotaci a tu 403 začala rozpouštět hned do výnosů (ale striktně vźato to pozdější navedení dotace na kartu majetku je věcně správnější). S tím i souvisí to, že byť toho nejsem přítelem, tak by dávalo i určitý smysl to čerpání rezervního fondu na provozní část (protože v době zaúčtování nákladu ještě v této logice "netušíte", že budete mít dotaci a nemůžete ani účtovat dohadnou položku na dotaci)

  Čerpání fondu investic na neinvestice - tady se obávám, že nenajdeme žádný způsob, jak to legálně udělat (kromě varianty, že zřizovatel nařídí odvod z fondu investic a o tu částku posílí provoz - klidně účelově na tuto akci).

  Až obdržíte investiční dotaci, tak tam bude ještě 401/416 (tvorba fondu investic)

  Účelové znaky - prvotně zdůrazňuji, že pro PO by neměly být povinností (jsou pro sledování finančních toků u subjektů sestavujících výkaz FIN2-12 M). Samozřejmě poskytovatel dotace požaduje analyticky odělit - takže použít  UZ může  být OK. Zkoušel jsem to dohledávat, jaký by mohl být UZ - ale jistý si nejsem. Odhaduji, že by to mohl být 89017 (SR neinvestice, EU by měl na konci 18 - ale klidně bych u Vás značil jen jedním z nich) a 89517 (SR investice, EU má na konci 18 namísto 17 - opět stejná poznámka jako u neinvestic). Ale ist si nejsem, že je to přesně ono.

• Zřizovatel vs. PO

  06. 09. 2023

  Dobrý den, Příspěvková organizace v letech 2019 a 2020 nesprávně zaúčtovala významné nákupy drobného hmotného majetku místo do nákladů na 558 na účet 381. Pokud by tyto nákupy zaúčtovala správně, vykázala by v obou letech ztrátu. Navíc účet 381 nebyl rozpouštěn. Vedení PO neprovedlo řádně dokladové inventarizace a stavy na rozvahových účtech neodpovídaly skutečnosti. Nové vedení školy nesprávnosti, zjištěné provedenými inventarizacemi a zůstatek účtu 381 nechalo přeúčtovat na účet 408. Nyní je zůstatek účtu 408 po opravách na str. MD. A jmění PO vlivem toho vykazuje záporný stav. Navíc bylo zjištěno, že PO nemá dostatečné finanční zdroje krytí. Zřizovatel PO zaslal dodatečný příspěvek. Kdyby bylo v PO v minulých obdobích řádně účtováno, byla by vykázána ztráta. A tento dodatečný příspěvek by byl poskytnut zřizovatelem na krytí této ztráty. PO příspěvek proúčtovala 348/672 a následně 241/348. Tímto způsobem zaúčtování příspěvku se PO dostala do zisku, který byl následně převeden do rezervního fondu. Dodatečný příspěvek zaúčtovaný do výnosů nesnížil nedostatečnost krytí vlastními zdroji. Dle Vašeho dokumentu Finanční vztahy zřizovatele a zřízené PO ze září 2020 nelze dodatečný příspěvek na krytí ztráty účtovat jinak než výše uvedeným způsobem. Je možný způsob zaúčtování dodatečného příspěvku zřizovatele na účet 408, který vlastně vznikl nesprávným vykázáním výsledku hospodaření v minulých letech? Je možný jiný způsob zaúčtování dodatečného příspěvku zřizovatele tak , aby nedošlo k navýšení výsledku hospodaření a tím navyšování rezervního fondu či ostatních fondů? Např. proti účtu 401 apod. PO měla v letech 2021 a 2022 kladný výsledek hospodaření.

  Můj názor je takový, že provozní příspěvek - byť na krytí ztrát minulých let, neumím zaúčtovat jinak než do výnosů a vykázat tím v běžném roce mimořádný zisk (ale třeba pro daň z příjmů, pokud je to prokazatelně na úhradu ztrát minulých let, tak se jedná o výnos, který bych vyloučil ze zdanění).

  V čem bych byl odvážnější, tak bych uvažoval o tom, že zúčtuji následně výsledek hospodaření (případně rezervní fond) proti účtu 408 (tedy například MD 413/Dal 408). Důvodem je to, že dlouhodobé ponechání zůstatku 408 v účetnictví příspěvkové organizace nám dělá velké problémy (zejména v oblasti fondů). nikde to není popsáno, že bych to mohl udělat, ale pokud by PO souhlasila a zřizovatel neměl nic proti, tak bych to udělal. 

• Dotace proplacená zpětně

  30. 06. 2023

  Dobrý den, poprvé budeme mít letos dotaci, kterou dostaneme až po zajištění projektu, takže z toho mám trochu obavy a nevím, úplně přesně na co se zeptat a na co si dát pozor. Tak aspoň zatím v obecné rovině. Budeme vytvářet kreativní dílnu: nábytek, počítače a různá technika. Poskytovatelem dotace je: Státní zemědělský intervenční fond (SZIF) a termín žádosti o platbu je 30.4.2024. Příspěvek bude z národních zdrojů a příspěvek společenství (EU). V dohodě je uvedeno, že poskytovatel má právo poskytnout dotaci ve více platbách. 1. Znamená to, že si můžeme nechat proplácet každou fakturu zvlášť a průběžně v průběhu roku? Přemýšlím o tom kvůli konci roku. Pokud nedorazí příspěvek z dotace za faktury tento rok, můžu mít záporný hospodářský výsledek. Na vyrovnání výsledku hospodaření asi mohu použít rezervní fond. Příští rok budu zase o tu částku v plusu. 2. Mohu po připsání dotace vrátit částku použitou z rezervního fondu z předchozího roku zpět v novém roce nebo už zůstane ve výnosech? Částky, které budou investiční, vrátím zpět do investic. Nebo je nějaký jiný postup u těchto dotací? Děkuji

  K první záležitodti  - ano - průběžně proplácíte náklady a v nějaké frekvenci (něsíčně, čtvrtletně) nejpozději na konci roku účtujete dohadnou položku aktivní MD 388/Dal 672 (pokud je dotace 100 % tak ve výši 100 % uznatelných nákladů). Tedy nebudete zapoovat rezervní fond do výnosů - případně jen budete používat peníze z rezervního fondu (ale bez zúčtování do výnosů), které budou dočasně kryty tou 388.

  Druhá záležitost - vyplývá z té první oblasti. Jen pokud by to byly investice  tak tam je systém, kdy prvotně samozřejmě účtujete MD 042/Dal 321 a při platbě čerpete fond investc - 416/401 a 321/241. Zároveň nejpozději k datu zařazení do majetku účtujete dohadnou položku aktivní 388/403. Až dotaci vyúčtujete, tak máte 346/388 a inkaso MD 241/Dal 346 a MD 401/Dal 416. Takže to prvotně pokrýváte z vlastního fondu investic a ty investiční výdaje jsou Vám následně refundovány - jinými slovy - to můžete udělat v situaci, kdy na investičním fondu máte vlastní zdroje. Pokud tomu tak není - piotřebujete je tam nějak dostat (návratná finanční výpomoc zřizovatele, investiční příspěvek s vyúčtováním ...).

  Dost k tomu popisuji v dokumentu věnovaném transferům pro PO.

• Fond rezervní příspěvkové organizace obce

  10. 06. 2023

  Dobrý den, naše příspěvková organizace (Základní škola) v roce 2022 vyplatila z Fondu rezervního odměny zaměstnancům nad stanovený limit na platy. Žádost paní ředitelky schválilo Zastupitelstvo obce. Při auditu se z pořízeného zápisu z jednání Zastupitelstva obce zjistilo, že odměny měly být vyplaceny z fondu odměn, ve kterém ale paní ředitelka neměla finanční krytí. Pan auditor žádá, abychom situaci řešili. Já se domnívám, že alespoň zákonné odvody z vyplacených odměn byly provedeny správně, tedy z rezervního fondu. Máte prosím nějakou zkušenost nebo návrh, jak dále postupovat? Nejsme nakloněni k názoru, že se se příspěvková organizace dopustila porušení rozpočtové kázně.

  za mne bych toto také rozhodně nehodnotil jako porušení rozpočtové kázně.

  Prvotně souhlasím s tím, že z fondu odměn není možno hradit odvody - to máte naprostou pravdu.

  Za druhé - u rezervního fondu - byla snaha přimět MF, aby vysvětlilo pojem "další rozvoj" nebo "překlenutí dočasného rozdílu mezi náklady a výnosy". To bylo ze strany MF odmítnuto - prostě že to nevysvětlí (že by to mohlo být kontraproduktivní). Za těchto okolností se domnívám, že pravidla má určit zřizovatel, když MF to neudělá. Za mne i výplata odměn v souvislosti s plněním nějakých zvláštních úkolů může být nákladem na další rozvoj .... Ve Vašem případě zastupitelstvo přímo schválilo (pokud správně chápu), že se vyplatí odměny a zdrojem bude rezervní fond. Za mne s ohledem na související právní nejasnost zákona nemám dané organizaci co vyčítat a říkat, že došlo k porušení rozpočtové kázně je podle mne neúměrné.