Dotazy

Hledanému výrazu výsledek odpovídá celkem 286 dotazů:

• Šablony JAK účtování

  30. 11. 2023

  Dobrý den, poprosím o kontrolu účtování, případně opravu špatného postupu a navedení, jak správně opravit zaúčtování. V roce 2022 účtováno: 600 tis. MD 241 / D 472 příjem zálohy dotace do banky 100tis. MD 5.../ D 321 faktura 100tis. MD 388/ D 672 čerpání transferu - spotřebovaná dotace na konci roku Na konci roku 2022 zaúčtováno: 500 tis. MD 388/ D 672 nevyčerpaná částka 500 tis. MD 672 / D 414 tvorba rezervního fondu nevyčerpaná částka v dalším roce 2023 účtováno: 500tis. MD 5.../ D 321 faktura 500 tis. MD 414 / D 672 čerpání transferu - spotřebovaná dotace 500 tis. MD 472 / D 388 skutečná vyčerpaná část dotace Předem děkuji za pomoc.

  Je to jedna z variant zaúčtování (myslím tím, jak dosáhnout převodu nevyčerpaného zůstatku na 414). Fakticky to máte potom uděláno tak, že máte 414 krytou hodnotou na 388. Kromě této varianty existují ještě zhruba 3 další způsoby, jak to udělat - popisuji to v dokumentu k transferům z 18. 2. 2022. (každá z těch metod má své problémy, které jsou založen na tom, že ten převod do rezervního fondu nedává smysl, ale je pořadovaný legislativou).

  Účtování v roce 2023 - v zásadě OK (je to trochu zkrácené - někdo by účtoval ještě vyúčtování prostřednictvím 346 - tedy MD 346/Dal 388 a MD 472/Dal 346). Ale výsledek by byl stejný. 

  Raději ještě jedno doplnění - tak jak to máte v roce 2023 zaúčtováno, tak byste měli mít tu dotaci již vypořádanou (odsouhlasenou s poskytovatelem dotace, že je vše OK). POkud by toto nebylo do sestavení závěrky, tak bych raději doporučoval nechat zůstatky na 388 a 472 a vyúčtování zaúčtovat až v roce 2024.

• nezaúčtované výnosy PO

  15. 11. 2023

  Dobrý den, Prosím o radu jak vyřešit následující situaci. Nastoupila jsem do přísp. organizace tento rok a zjistila jsem, že na konci minulého roku bývalá účetní nezaúčtovala výnosy příštích období ve výši 100.000 Kč. Dala to do výnosů běžného období, tudíž zisk byl vyšší o 100.000 Kč. V letošním roce mi těch 100.000 Kč chybí. Jedná se o nevýznamnou chybu (podle hranice 0,3% netto hodnoty aktiv), ale o významnou částku vzhledem k velikosti zisku. Jak mám tedy teď postupovat. Potřebuji mít výnosy vyšší o těch 100.000 Kč. Přes 408? ale jaký bude protiúčet.... V následujícím roce bych pak po souhlasu obce účtovala 413/408? Děkuji za odpověď.

  Já bych jen prvotně k té výši chyby - nevím, jeslti řešíme organizaci, pod kterou jste registrováni na našem webu - pokud je to ona, tak ta měla netto aktiva k 31. 12. 2022 ve výši cca 7,1 mil. Kč - tedy 0,3% aktiva netto dělá kolem 21 tis. kč - tedy u této organiztace by nesprávnost byla vyšší než 0,3 % aktiva netto a byla by to významná chyba s tím, že pro provedení opravy má být použit účet 408.

  Pokud správně chápu - měly být v roce 2022 zaúčtovány výnosy příštích období - tedy měl být použit účet 384, ale nebyl a vše bylo dáno do výnosů. Potom by oprava měla být v roce 2023 zaúčtována MD 408/Dal 384 a pokud ty výnosy patří do roku 2023 tak by se dále účtovalo MD 384/Dal 6xx (nevím, o jaký jde konkrétně výnos).

  No a to zúčtování 408 - pokud zřizovatel bude souhlasit, je to super - považuji to za optimální.

  Pokud by se řešila jiná organizace, u níž by těch 100 tis. kč bylo méně než 0,3% aktiva netto, tak vlastně to nemám jak opravit. Oprava by se v tomto případě měla zaúčtovat výsledkově - tedy MD 6xx/Dal 384, abych to zase rozpustil do výnosů - jak to mělo být správně MD 384/Dal 6xx (tedy tady by byl výsledek, jako bych nic neudělal) - tedy za rok 2022 by byly výnosy nesprávně vyšší a za rok 2023 výnosy nesprávně nižší.

• vrácení části dotace NSA a transférový podíl

  14. 11. 2023

  Dobrý den, potřebuji poradit ohledně účtování 403 a transférového podílu. V 8/2022 jsme získali dotaci z NSA. Od toho okamžiku účtuji o odpisech, účtu 403. Teď v 11/2023 udělali v NSA závěrečné vyhodnocení akce a musíme vrátit částku 42 105 Kč ( z 3 676 490 Kč). Můj dotaz zní, jak teď jen zaúčtovat změnu a hlavně časově - to mám přepočítat transf.podíl a opravovat od 8/2022 ? Nebo vše přepočítat k 11/2023 a od tohoto okamžiku účtovat nová čísla ? Děkuji moc za odpověď

  Nevím jaký je přesný důvod vratky - odhaduji, že máte šanci odůvodnit, že se jedná pouze o upřesnění dohadné položky (tedy, že původní odhad 3 676 490 Kč byl v té době proveden adekvátně a proto neúčtujete o opravě minulých období).

  Pokud toto obhájíte (což si myslím, že ano), tak oficiální řešení podle ČÚS 709 je následující:

  - nezměnit transferový podíl na kartě - tedy na kartě dále bude mít dotaci 3 676 490 Kč

  - rozdíl dohadné položky (pokud to ještě máte na 388) a skutečného vyúčtování zaúčtovat MD 403/Dal 388 a MD 672/Dal 403 (tedy jako jednorázovou korekci výnosů) a pokud to bylo na 388 a měli jste zároveň zálohy (472 ... ) tak by byla vratka z toho, co zbute po vyúčtování na záloze - tedy MD 472/Dal 241 a MD 416/Dal 401.

  - a já k tomu ještě podotýkám (to již nenajdete v předpisech), že aby to fungovalo i ve vazbě na fond investic, tak musíte udělat 401/Dal 416 také ve výši 42 105 Kč (vysvětluji to v dokumentu "Účet 403 pro PO ... - ze dne 4. 8. 2022).

  Nicméně rovnou říkám, že to působí interpretační problémy - jak to účtování fondu tak třeba i to odůvodňování, proč je výsledek hospodaření takto jednorázově ovlivněn korekci investiční dotace.

  Proto i v tom dokumentu, který zmiňuji výše uvádím, že v podmínkách PO se mi jako nejlepší jeví zaúčtovat pouze korekci 388/403 - upravit výši transferu na kartě k 11/2023 a od prosince 2023 rozpouštět transfer z jiné částky (tedy změnit transferový podíl). Je to jednoznačně nejpřesnější řešení způsobující nejméně interretačních problémů. Je to ale zároveň proti bodu 4.2.6. ČÚS 709 - takže jestli se chcete zachovat takto, odsouhlasil bych to se zřizovatelem (a já jako zřizovatel bych vám ten souhlas dal a ještě bych vás pochválil, že to takto chcete řešit).

• Nadační příspěvek

  31. 10. 2023

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace (středisko volného času) zřízené obcí. Máme smlouvu s nadací, která je uzavírána na dobu od 03/2023 - 03/2024. Hodnota smlouvy je 200 tis. Tuto sumu nám rozdělili do 3. splátek. Po podpisu smlouvy jsme inkasovali 100 tis. Toto jsme zaúčtovala jako dar čili 241/414. Následně jsem rozpouštěla 414/648 ve výši 100 tis. Náklady které již přesahovli tuto částku činí cca 50 tis ty jsem ve čtvrtletí účtovala na dohady 388/648. Následně byla zasláná průběžná zpráva a byla nám zaslána druhá splátka nadační příspěvku ve výši 60 tis. Nevím jestli mám účtováno správně u schválení průběžné zprávy mám účtováné 344/388 60tis. a inkaso 241/344 60tis. Nyní má rozdíl 10 tis na SU 388 jelikož dohad mám dle skutečného čerpání 50 tis. Do konce roku vyčerpáme ještě 50 tis, tudíž budu na dohadech na konci roku 388/648 účtovat 50tis. Poslední splátku nám zašlou až po závěrečné zprávě, tudíž v roce 2024. Tam bych po schválení závěrečné zprávy účtovala 344/388 40tis. a následně inkaso 241/344 40tis. Prosím o radu, zda je tento postup správný, nebo zda mám postupovat jinak? Předem děkuji za odpověď.

  Já bych vás prvotně chtěl odkázat na dokument ze 4.5.2022 "Přijaté dary v podmínkách PO" - na straně 19 navrhuji určité postupy týkající se účtování nadačních příspěvků (respektive darů, které se chovají jako dotace s vyúčtováním).

  Moje doporučení je se u těchto nadačních příspěvků chovat tak, jako když by se jednalo o klasické dotace - tedy s účtováním na 374, výnosy na 672 .... Zkuste to zvážit, zda by to nebylo nejefektivnější řešení situace.

  Pokud toto budeme řešit jako klasický dar (tak, jak to máte Vy) - je to samozřejmě z hlediska účetních předpisů v pořádku. 

  V této variantě - souhlas s tím zaúčováním přes 414 u první platby. Potom mi skutečně nezbude nic jiného než dělat dohadnou položku aktivní 388/648 s ohledem na již vynaložené náklady nekryté první platbou, které budou pokryty až budoucím darem. Přijatý dar bych potom zaúčtoval MD 241/Dal 414 ve výši 60 tis. Kč a 50 tis. kč bych zaúčtoval MD 414/Dal 388 (jestli mezitím ještě proúčtujete přes 344 je mi celkem jedno - výsledek bude stejný). Zbylých 10, co přebývají, mi zůstávají na 414. Pokud vynaložím další náklady - udělal bych čerpání 414/648 do výše 10 a pokud vznikne do konce roku ještě další potenciální nárok na dotaci (co by se krylo z 3. platby - to by zase bylo 388/648). Tak bych dosáhl toho, že bych na Dal 414 měl celkový přijatý dar a na md 414 celkové čerpání daru.

  Opakuji ale, že mi přijde vhodnější v těchto případech chovat se k tomu jako k dotaci. 

• Pořízení nové myčky - čerpání investičního fondu

  25. 10. 2023

  Dobrý den, V naší příspěvkové organizaci (Domov důchodců) byla do kuchyně pořízena nová myčka nádobí za cenu 103.921,33 Kč. 13.4.2023 schválil zřizovatel Usnesení o poskytnutí finančních prostředků určených na opravy a havárie a čerpání prostředků z fondu investic na akci „investiční akce – nákup myčky ve výši 103.921,33 Kč“ ….. účtováno 103.921,33 Kč = 374/416. 30.4.2023 uhradil zřizovatel částku 103.921,33 Kč na účet naší PO ….. účtováno 103.921,33 Kč = 241/374. 28.6.2023 byla zaúčtována faktura na nákup myčky ….. účtováno 103.921,33 Kč = 042(022)/321. 10.7.2023 byla dodavatelská faktura uhrazena ….. účtováno 103.921,33 Kč = 321/241. Dále v interních dokladech účtujeme: a) 103.921,33 Kč = 416/401 …. čerpání investičního fondu b) 12,000 Kč = 551/082 …. odpis c) 12,000 Kč = 401/416 …. tvorba investičního fondu ve výši odpisu Nevím, zda nepoužít účtování přes účet 403/transfer. Přiznám se, že v účtování „transferu“ přes účet 403 mám velké otazníky. Dohledala jsem Váš dokument Transfery příspěvkových organizací a určitě si ho nastuduji. Nyní Vás ale prosím o posouzení, zda účtování ohledně myčky máme v pořádku či zda je potřeba něco opravit či doplnit. Mnohokrát předem děkuji.

  Je to skoro dobře - mám k tomu následující:

  - investiční příspěvek zřizovatele - podle ČÚS 709 bych měl účtovat:

  MD 348/Dal 401 předpis (třeba toho 13.4.) a následně inkaso (30.4.) by bylo MD 241/Dal 348 a MD 401/Dal 416. Tedy nepoužíval bych ten účet 374. Nicméně konečný výsledek (že je to posílení fondu investic) bude naprosto stejný, jako při Vaší technice zaúčtování.

  - a teď k té 403 - u investičních příspěvků zřizovatele se skutečně neúčtuje na účet 403, nejedná se o investiční transfer - důvody vysvětluji na str. 5 toho dokumentu, který zmiňujete.

   

• fond oběžných aktiv

  26. 09. 2023

  Příspěvková organizace zřizovaná městem evidovala historicky na účtu 902 částku 1 800 tis. Kč, prostředky fondu oběžných aktiv, které po reformě účetnictví přešly na účet 401 v téže výši. Organizace má finanční prostředky v této výši uložené na samostatném účtu. Jak dosáhnout toho, aby organizace uvedené prostředky odvedla zřizovateli nebo byly využitelné i příspěvkovou organizací? Dostali jsme doporučení účetně provést převod z účtu 401 na 431 a následně schválit převod do fondu a nařídit odvod zřizovateli. Je tento postup možný? Nebude problém s vazbami u účetních výkazů? HV ve výsledovce nebude souhlasit s HV vykazovaným v rozvaze. Dále pokud to bude navedeno na účet HV nebude potřeba odvést daň FÚ?

  Já jen prvotně k tomu poslednímu - určitě tam nevznikne problém s daní z příjmů, pokud se z toho udělá výsledek hospodaření - toho bych se nebál.

  Pokud vezmu, jak se účtovalo do konce roku 2009, tak se jednalo zejména o bezúplatně převzaté zásoby (nevím, jak to vzniklo u Vás). Tedy postaru se účtovalo třeba MD 112/Dal 902 a nikde nebylo jasné, co dělat, když se zásoby spotřebovaly (501/112). Někdo zúčtoval 902 do výnosů a někdo si ji nechal (tedy 902 byla fixní). Potom pokud měl náklady kryté příspěvkem, tak mu "přebyly" peníze.

  Přitom to zúčtování do výnosů by v zásadě korespondovalo s tím, jak účtujeme o věcných darech po roce 2010.

  V rámci převodového můstku se toto neřešilo a 902 byl převeden do 401 - takto skutečně mělo být - to bylo převdeno dobře, jinou otázkou ale je, zda tam zůstatek na té 902 vůbec měl být. Bylo by totiž logické, aby při nastavení na nový systém od roku 2010 se toto spíše převedlo do HV (zejména pokud již zásoby byly spotřebovány a sladily by se tak metody do 2010 a od 2010) - případně na "změnu metody". Z toho pramení asi ten nápad udělat MD 401/Dal 431 a potom to převést do fondů. To za mne není úplně špatný nápad  -byť nikde jej v legislativě nenajdete jako povolený.

  Já bych třeba zase postupoval tak, že nemám problém, že pracuji se zvláštní analytikou 401 (která vznikla z účtu 902), nepotřebuji ji za mne mít krytou penězi. Takže já bych to třeba v naprostém klidu nechal na 401 a peníze použil pro potřebu organizace. Že díky tomu skončím ve ztrátě (protože peníze spotřebuji, ale nerozpustím to do výnosů) - to by mi nevadilo (byť vím, že u někoho vyvolám pohoršení a politici nepochopí, že jsem zkončil ve ztrátě). Holt bych byl v situaci, že bych měl 432 záporný třeba krytý účtem 401 (analytika 902).  

  Ale ten postup převodu na HV může být pro "politiky" lépe skousnutelný" a proto bych se tomu nebránil. Raději upozorňuji - vykročíte tím na cestu neprošlapanou, v předpisech nepopsanou. Ale pokud se domluvíte jako zřizovatel a Vaše PO, tak v tom nevidím problém. V závěrce je potřeba dbát na to, že budete mít samozřejmě stejný HV v rozvaze i výsledovce. Tedy ten převod ze 401 byste udělali až v průběhu roku při rozdělování výsledku hospodaření a zase byste více rozdělili do fondů (případně si to nechali ve výsledku hospdaření minulých let).

  Jen mi trochu vrtá hlavou, co se v té PO dělo, že je tam tak vysoký zůstatek na účtu 902 - možná by bylo dobré zkusit to zjistit, zda ta 902 byla k 31. 12. 2009 správně. Pokud byste zjistili, z čeho to vzniklo - napiště mi na e-mail a ještě bychom jednou prošli odůvodnění aktuálního účtování.

• Dárkový poukaz

  12. 09. 2023

  Dobrý den, jsme PO zřízená ÚSC, účtujeme v plném rozsahu. Prosím o radu, jak zaúčtovat následující účetní případ: za objednávku ročního on-line produktu u jedné vzdělávací společnosti jsme obdrželi "zdarma" poukázku/dárkový certifikát v hodnotě 2000 Kč na nákup u společnosti Mall, který má platnost do února 2024. Zaúčtovala jsem ho jako finanční dar a ceninu 263/414. Po několika měsících jsme dárkový poukaz použili při nákupu vysavače v hodnotě 3098,- Kč (DDHM). Společnost Mall nám vystavila zálohovou fakturu jen na doplatek 1098,- Kč, ve vyúčtovací faktuře je cena vysavače 3098,-Kč a poznámka již uhrazeno dárkový certifikát 2000Kč a záloha 1098,- Kč, doplatek 0,- Kč. Účtovala jsem následovně: 314/241..... 1098,- 321/314 ......1098,- vyúčtování zálohy 558/321.......3098,- DDHM 028/088......3098,- zařazení do majetku 321/263.....2000,- 414/648....2000,- Teď si ale nejsem jistá, jestli je to správně. Můžu dárkový poukaz považovat za finanční dar a takto s ním i daňově nakládat nebo je to nepeněžní dar a účtovat 558/649? Ani v jednom případě ale nesedí výnosy a náklady 558/648,649....3098/2000Kč. Anebo poukaz považovat jen za slevu na zboží? A jak to v tomto případě zaúčtovat a zařadit do majetku? Děkuji za odpovědď

  Toto jsou hodně sporné záležitosti.

  Já bych asi měl tendenci spíše neúčtovat o tomto jako o daru, neboť ta poukázka byla podmíněna tím, že jsem něco pořídil - tedy hovořit o bezúplatných darech je mi proti srsti. Takže já bych se snažil spíše o řešení, kdy v součtu za to vzdělávání a za ten vysavač bude to, co sem skutečně zaplatil.

  To třeba může tedy znamenat to, že klasicky zaúčtuji za to vzdělávání např. MD 518/Dal 321, poukázku si nebudu navádět jako dar, ale při jejím použití ji budu používat jako slevu - tedy ve výsledku by to bylo MD 501/Dal 321 - jen ve výši 1098 Kč.

  Takže to by bylo asi moje řešení (a varianto by bylo navést si poukázku do podrozvahy - např. MD 991/Dal 999).

  Připouštím, že někdo může mít pohled, který uvádíte a určitě bych neříkal, že je jednoznačně chybný. Souhlas s tím, že je v této variantě sporné, zda je to MD 263/Dal 414 nebo MD 263/Dal 384 (pokud vezmu analogii třeba s darem zásob) a skutečně při použití účtovat MD 558/Dal 321 celou hodnotu a použití MD 384/Dal 649 (var 414/Dal 648). Já bych asi v této variantě pracoval s tou možností 384 a výnos na 649. To, že se v této variantě neshoduje 558 a 649 (648) je v pořádku - rozdíl je to, co jste zaplatili. 

  Ale opakuji jak jsem uvedl již výše - za sebe bych o daru neúčtoval - spíše by to pro mne byla sleva a účtoval bych o snížené ceně za pořízení vysavače. Výsledek v rámci HV je stejný, jen je jiný objem výnosů a nákladů.

• Zřizovatel vs. PO

  06. 09. 2023

  Dobrý den, Příspěvková organizace v letech 2019 a 2020 nesprávně zaúčtovala významné nákupy drobného hmotného majetku místo do nákladů na 558 na účet 381. Pokud by tyto nákupy zaúčtovala správně, vykázala by v obou letech ztrátu. Navíc účet 381 nebyl rozpouštěn. Vedení PO neprovedlo řádně dokladové inventarizace a stavy na rozvahových účtech neodpovídaly skutečnosti. Nové vedení školy nesprávnosti, zjištěné provedenými inventarizacemi a zůstatek účtu 381 nechalo přeúčtovat na účet 408. Nyní je zůstatek účtu 408 po opravách na str. MD. A jmění PO vlivem toho vykazuje záporný stav. Navíc bylo zjištěno, že PO nemá dostatečné finanční zdroje krytí. Zřizovatel PO zaslal dodatečný příspěvek. Kdyby bylo v PO v minulých obdobích řádně účtováno, byla by vykázána ztráta. A tento dodatečný příspěvek by byl poskytnut zřizovatelem na krytí této ztráty. PO příspěvek proúčtovala 348/672 a následně 241/348. Tímto způsobem zaúčtování příspěvku se PO dostala do zisku, který byl následně převeden do rezervního fondu. Dodatečný příspěvek zaúčtovaný do výnosů nesnížil nedostatečnost krytí vlastními zdroji. Dle Vašeho dokumentu Finanční vztahy zřizovatele a zřízené PO ze září 2020 nelze dodatečný příspěvek na krytí ztráty účtovat jinak než výše uvedeným způsobem. Je možný způsob zaúčtování dodatečného příspěvku zřizovatele na účet 408, který vlastně vznikl nesprávným vykázáním výsledku hospodaření v minulých letech? Je možný jiný způsob zaúčtování dodatečného příspěvku zřizovatele tak , aby nedošlo k navýšení výsledku hospodaření a tím navyšování rezervního fondu či ostatních fondů? Např. proti účtu 401 apod. PO měla v letech 2021 a 2022 kladný výsledek hospodaření.

  Můj názor je takový, že provozní příspěvek - byť na krytí ztrát minulých let, neumím zaúčtovat jinak než do výnosů a vykázat tím v běžném roce mimořádný zisk (ale třeba pro daň z příjmů, pokud je to prokazatelně na úhradu ztrát minulých let, tak se jedná o výnos, který bych vyloučil ze zdanění).

  V čem bych byl odvážnější, tak bych uvažoval o tom, že zúčtuji následně výsledek hospodaření (případně rezervní fond) proti účtu 408 (tedy například MD 413/Dal 408). Důvodem je to, že dlouhodobé ponechání zůstatku 408 v účetnictví příspěvkové organizace nám dělá velké problémy (zejména v oblasti fondů). nikde to není popsáno, že bych to mohl udělat, ale pokud by PO souhlasila a zřizovatel neměl nic proti, tak bych to udělal. 

• Dotace proplacená zpětně

  30. 06. 2023

  Dobrý den, poprvé budeme mít letos dotaci, kterou dostaneme až po zajištění projektu, takže z toho mám trochu obavy a nevím, úplně přesně na co se zeptat a na co si dát pozor. Tak aspoň zatím v obecné rovině. Budeme vytvářet kreativní dílnu: nábytek, počítače a různá technika. Poskytovatelem dotace je: Státní zemědělský intervenční fond (SZIF) a termín žádosti o platbu je 30.4.2024. Příspěvek bude z národních zdrojů a příspěvek společenství (EU). V dohodě je uvedeno, že poskytovatel má právo poskytnout dotaci ve více platbách. 1. Znamená to, že si můžeme nechat proplácet každou fakturu zvlášť a průběžně v průběhu roku? Přemýšlím o tom kvůli konci roku. Pokud nedorazí příspěvek z dotace za faktury tento rok, můžu mít záporný hospodářský výsledek. Na vyrovnání výsledku hospodaření asi mohu použít rezervní fond. Příští rok budu zase o tu částku v plusu. 2. Mohu po připsání dotace vrátit částku použitou z rezervního fondu z předchozího roku zpět v novém roce nebo už zůstane ve výnosech? Částky, které budou investiční, vrátím zpět do investic. Nebo je nějaký jiný postup u těchto dotací? Děkuji

  K první záležitodti  - ano - průběžně proplácíte náklady a v nějaké frekvenci (něsíčně, čtvrtletně) nejpozději na konci roku účtujete dohadnou položku aktivní MD 388/Dal 672 (pokud je dotace 100 % tak ve výši 100 % uznatelných nákladů). Tedy nebudete zapoovat rezervní fond do výnosů - případně jen budete používat peníze z rezervního fondu (ale bez zúčtování do výnosů), které budou dočasně kryty tou 388.

  Druhá záležitost - vyplývá z té první oblasti. Jen pokud by to byly investice  tak tam je systém, kdy prvotně samozřejmě účtujete MD 042/Dal 321 a při platbě čerpete fond investc - 416/401 a 321/241. Zároveň nejpozději k datu zařazení do majetku účtujete dohadnou položku aktivní 388/403. Až dotaci vyúčtujete, tak máte 346/388 a inkaso MD 241/Dal 346 a MD 401/Dal 416. Takže to prvotně pokrýváte z vlastního fondu investic a ty investiční výdaje jsou Vám následně refundovány - jinými slovy - to můžete udělat v situaci, kdy na investičním fondu máte vlastní zdroje. Pokud tomu tak není - piotřebujete je tam nějak dostat (návratná finanční výpomoc zřizovatele, investiční příspěvek s vyúčtováním ...).

  Dost k tomu popisuji v dokumentu věnovaném transferům pro PO.

• Investiční transfer, účet 403

  28. 06. 2023

  Dobrý den pane Ing. Nejezchlebe, máme na vás dotaz ohledně účtování na účtu 403. Jsme PO zřízená MČ. Zřizovatelem nám byly na konci roku 2022 přiděleny 2x neinvestiční účelový tranfer příspěvkové organizaci na dokončení dostavby – rekonstrukce budovy …….s vyúčtování do jednoho roku(ty jsme naúčtovali na účet 374). Vzhledem k tomu, že práce, které souvisí s dostavbou jsou práce převážně charakteru investiční, tak nám jeden z těchto transferů v květnu 2023 změnili na účelový transfer investiční. Tímto pořízený majetek zůstane ve vlastnictví PO. Změna transferu z neinv.na investiční , peníze budu převádět nyní BU na IU 262/241 241.1/262, dále zaúčtuji 374/401, 401/416. Výše transferu je 3.000,- ,skutečné práce budou 3.500,-. Přijetí faktury 042/321, dále 021,022/042, 416/401. Daňové odpisy: vstupní cena celá, ponížená o transfer, takže danově odpisy z 500 tis. Účetní odpisy: odpis z celé ceny 3500? A nebo rozpouštíme prostřednictvím 403 tu dotaci 3.000mil? Nemohu vyhledat nějaké matriály k tomu, proč se při transferu od zřizovatele účet 403 nepoužívá? Jsem z toho už zmatená.

  Zkusím vysvětlit ten princip. Potřebujeme nastavit stejný režim pro obdobné případy. Když PO pořizuje dlouhodobý majetek za finance zřizovatele, existují dvě základní varianty, jak jej pořídit.

  VAR 1 - majetek pořídí zřizovatel (ze svého) a potom jej svěří příspěvkové organizaci - tedy logicky je tam investiční výdaj a potom převod proti 401 - žádný transfer se neobjevuje ...

  VAR 2 - zřizovatel dá peníze pro PO a ta pořídí tento majetek - výsledek je stejný, pokud bychom ale připustili, že se jedná o 403, tak u PO začneme rozpouštět 403 do výnosů.

  Tedy obdobný režim, ale úplně jiné výsledky hospodaření v této variantách. Proto se přistoupilo k tomu, že pokud peníze poskytne ze svého zřizovatel, nebude to pro PO 403, která se bude rozpouštět do výnosů. Proto to skutečně na 403 nedáváte, aby výsledek VAR 1 a VAR 2 byly shodné.

  Takže u Vás - skutečně odpisy z celé ceny. A u daňové vstupní ceny - je dohodnuto, že pokud je to investiční příspěvek zřizovatele a budova je v právním vlastnictví zřizovatele (je jen svěřená), tak investiční příspěvek nesnižuje daňovou vstupní cenu majetku. Pokd by to byl ale majetek ve Vašem právním vlastnictví, tak ke snížení daňové vstupní ceny o investiční příspěvek dochází.  

• oprava dopadu VH minulého účetního období

  20. 06. 2023

  Dobrý den, chtěli bychom dobře poradit naší PO, která řeší formu opravy na základě kontrolního zjištění odboru vnitřního auditu a kontroly: Kontrolní orgán zkontroloval veškeré náklady (přefakturované), které kontrolovaná osoba zaúčtovala na výnosový analytický účet 603.95 - Pronájem a výpůjčka, kde kontrolní orgán zjistil, že: . účetní doklad č. 422003 ze dne 01.04.2022 obsahuje záznam, že kontrolovaná osoba přefakturovala půjčovné not ve výši 10.237,50 Kč, které si sama zapůjčila pro výkon hlavní činnosti představující koncertní činnost v rámci uzavření smlouvy s třetí osobou, . účetní doklad č. 322083 ze dne 30.11.2022 obsahuje záznam, že kontrolovaná osoba přefakturovala půjčovné not ve výši 14.061,00 Kč, které si sama zapůjčila pro výkon hlavní činnosti představující koncertní činnost v rámci uzavření smlouvy s třetí osobou. Kontrolovaná osoba tak přeúčtovala do výnosů z doplňkové činnosti půjčovné not, které následně vyfakturovala v rámci doplňkové činnosti, které si zapůjčila za účelem výkonu hlavní činnosti představující koncertní činnost pro smluvního odběratele, avšak samotný výnos, jakož i náklad z koncertního vystoupení ponechala ve výnosech a nákladech v hlavní činnosti. Kontrolní orgán tak má za to, že kontrolovaná osoba měla výnosy představující přefakturaci/přeúčtování zapůjčení not zaúčtovat do výnosů plynoucích z koncertní činnosti, neboť se nejedná o zapůjčení vlastního notového materiálu, nýbrž o zapůjčení externího notového materiálu za účelem výkonu koncertní činnosti v rámci hlavní činnosti, k jehož výkonu se zavázala v rámci smluvního ujedení s třetími osobami. Tímto kontrolovaná osoba zkreslila výsledek hospodaření v doplňkové činnosti o částku 24.298,50 Kč, o kterou neoprávněně navýšila výnosy z doplňkové činnosti. PO má již schválenou účetní závěrku, a tedy není možné otevřít účetní období 2022 a opravit ho, proto PO navrhla jako možné řešení opravu účtování v roce 2023 (603.95 mínusem na DAL 24.298,50 Kč a 649.05 plusem na DAL 24.298,50 Kč). Tím by teoreticky došlo k nápravě situace, ale dojde zas ke zkreslení VH 2023... (Dle zákona o účetnictví, ustanovení § 17 odst. 7 umožňuje otevřít již uzavřené účetní knihy a sestavit účetní závěrku novou, avšak pouze do okamžiku schválení účetní závěrky. Účetní knihy již nelze otevřít a chybu je možné opravit tedy v období, do kterého ještě opravu provést lze - 1. pololetí 2023, běžným zápisem.) Mohla by PO reagovat tím, že účetní jednotka shledala celkovou částku 24.298,50 Kč pod hranicí významnosti - obecně doporučovaná hranice kolem cca 3 % hodnoty brutto aktiv? Může toto využívat i PO, i když to nemá nikde ve směrnici? Doplňková činnost (zmiňované půjčovné not zde bylo zahrnuto) podléhá dani z příjmu právnické osoby ... došlo tedy k vyššímu odvodu. Musí se věc vykomunikovat i směrem k FÚ? Upravit daňové přiznání?

  Pokud správně chápu - shoda je na tom, že celkový hospodářský výsledek je správně, pouze došlo k pochybení v tom, že těch 24 tis. Kč nemělo být vykázáko jako výnos doplňkové činnosti, ale jako výnos činnosti hlavní. Pokud tomu tak je, tak jim to máte vytknout jako chybu, nicméně neopravujte to v roce 2023 - tím byste jen poškodili účetnictví roku 2023. Opravují se případy, které mají vliv na aktuální strukturu aktiv a pasiv a dále ty, co ovlivnily HV předchozích účetních období (celkový). Taková situace ale nenastala. Ten případ, který popisujete, je obdobný se situací, když by třeba namísto účtu 558 chybně účtovali na účet 501. Také je to chyba, ale nebudete ji opravovat do běžného období.

  Takže za mne jim to vytkněte (je srpávně, že na to upozorńujete) a tím to v tomto ohledu končí.

  Pokud se týká daně z příjmů - tam musím říci že nemám dostatečné informace, abych to nějak vyhodnotil. Nevím, jaká je to organizace - je to IČ 002546xx? Pokud ano - tak podle závěrky nebyla za rok 2022 žádná daň (nemají nic na 591). Toto je případ, který jim zvyšoval nesprávně zdanitelné příjmy v doplňkové činnosti (nevím jak zdaňují hlavní činnost - tu mají také v zisku - pokud je to ta organizace, kterou odhaduji). Potom striktně vzato dodatečné daňové přiznání by dávat nemuseli - reálně by jejich základ daně na ř. 200 mohl být nižší nebo stejný (a tím, že zároveň nevznila daň, nevznikla případným vyšším základem daně ani žádná škoda). Takže odhaduji (pokud je to ta organizace), že povinnost podání dodatečného daňového přiznání není potřeba.  

• Investiční příspěvek

  07. 06. 2023

  Dobrý den, prosím o kontrolu. Zastupitelé schválili - účetní závěrku sestavenou k 31. 12. 2022 a výsledek hospodaření ve výši a jeho převedení do rezervního fondu školy. - snížení provozního příspěvku pro rok 2023 Mateřské škole Tetčice, p.o. o částku 300 000,- Kč -poskytnutí investičního příspěvku ve výši 1 600 000,- Kč -převedení částky 400 000,- Kč z rezervního fondu do fondu investic Účtovala jsem : na začátku roku schválený příspěvek na provoz - 348/ 672 a nyní -výsledek hospodaření schválený – 431/413 300 000 672/401 sníž.příspěvku 1 300 000 348/401 1 600 000 401/416 invest. příspěvek 400 000 413/416 převedení z rezerv.f. do invest. f. přijetí na BÚ -241/348 Předem moc děkuji.

  Podle Vašeho řešení to vypadá, že těch 300 tis. kč, o které se snižuje provozní příspěvek jste již obdrželi a nic nevracíte a jen se přesouvají do investičního příspěvku. Pokud tomu tak je, tak skutečně můžete udělat převod 672/401 a zároveň bych udělal 401/416 ve výši 300 tis. kč.

  Ten předpis 1,3 mil. Kč - to je OK a až to bude vyinkasováno tak MD 241/Dal 348 a 401/416.

  Převod z rezervního fondu do fondu investic je OK.

• Vypořádání účtu 432000-Nerozdělený zisk minulých let

  31. 05. 2023

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace -Technické služby a prosím o radu. V roce 2002 předešlý ekonom zúčtoval do zisku organizace penalizační faktury a tak TS vnikl kladný hospodářský výsledek v hodnotě 919.174,15 Kč. Tehdejší rada neschválila rozdělení hospodářského výsledku a v TS zdroje nerozděleného zisku byly zúčtovány na účet 432000 k budoucímu použití . Nerozdělený zisk je na tomto účtu do dnešního dne. Lze i po takové době možné žádat zřizovatele o schválení převodu těchto prostředků do rezervního fondu? Nadále bych se chtěla dotázat zda musím vždy žádat o schválení zřizovatele na použití rezervního fondu dle zákona 250/2000 Sb a ČUS 704. Předem velice děkuji za odpověď.

  První otázka - ano, možné to je (samozřejmě by to mělo být spojeno s tím, že se domnívám, že po tomto převodu bude rezervní fond peněžně kryt - upozorňuji na to v souvislosti s tím, že zmiňujete, že HV byl z penalizačních faktur a netuším, jak to bylo dále - zda náhodou ještě nejsou v pohledávkách ....)

  Použití rezervního fondu - podle zákona 250/2000 Sb. je nezbytný souhlas zřizovatele pouze pro převod z rezervního fondu do fondu investic. Pro ostatní případy použití není v zákoně č. 250/2000 Sb. obsažena povinnost souhlasu zřizovatele. Tedy nebráním se tomu, že si ji zřizovatel může vymínit (například ve ZL). Pokud tak ale neučinní, tak se čerpání rezervního fondu může odehrát bez jeho souhlasu. 

• DPH

  31. 05. 2023

  Dobrý den pane inženýre, obracím se na vás s dotazem. Nakoupili jsme tonery v Polsku na dobírku, faktura ale přišla s DPH. To je asi špatně? Dovolím si ji přiložit do emailu. Předem moc děkuji

  Souhlasím - to je chybně. Je tam očividně polská daň (23%), není to ani uděláno tak, že by se jednalo chybnou fakturaci v režimu jednotného inkasního místa. Takže výsledek podle mne je, že se odvedlo DPH chybně do rozpočtu PL, namísto toho, aby se odvedlo správně do rozpočtu CZ. Je to o to více divné, že na faktuře uvádí dodavatel z Polska Vaše správné  české DIČ.

  Takže správně byste to měli v ČR srtejn prodanit jako pořízení zboží z jiného členského státu a po dodavateli požadovat opravu faktury a vrácení chybně zaplaceného DPH v Polsku.

• doplňková činnost - nákup DHM

  23. 05. 2023

  Dobrý den, prosím o radu. Naše škola bude v rámci doplňkové činnosti pořádat vzdělávací kurz s poměrně velkým příjmem. Na akci připravuji rozpočet a vzhledem k objemu peněz bych chtěla naplánovat i nákup dlouhodobého hmotného majetku. Prosím o radu, jestli to je vůbec možné, a jak by se o takovém pořízení účtovalo (jsme plátci DPH). Předem děkuji. Zlatohlávková

  Děkuji moc za dovysvětlení - jedná se tedy o pořízení dlouhodobého movitého majetku nad 40 tis. Kč (účet 022) , majetek by se používal k hlavní i doplňkové činnosti (k daným kursům jen okrajově). Kurzy jsou zdaňované. Zároveň jste střední průmyslová škola.

  Takže zkusím zrekapitulovat nějaká východiska k tomuto případu:

  a) na úvod bych chtěl zdůraznit obecný princip, že rozdělujeme náklady a výnosy podle toho, čeho se týkají. Někdy se setkávám s tím, že organizace klasifikuje určitý náklad jako náklad doplňkové činnosti jen proto, že si jej koupil z přebytku v doplňkové činnosti (byť je daný vstup používán k činnosti hlavní) - to je samozřejmě chybné. Pokud třeba uspořádám nějaký kurz v DČ, vyjde mi z něj zisk a chci za něj koupit počítač pro výuku (náklad na 558), jedná se při nákupu počítače o náklad hlavní činnosti (výuky), nikoliv doplňkové činnosti.

  b) vy jste ještě v trochu jiné pozici, protože uvažujete s nákupem investice - nicméně jako princip i pro Vás platí to, co jsem uvedl pod bodem a) 

  c) pokud kupuji investici, je mi úplně jedno, zda je k hlavní nebo doplňkové činnosti - bude muset být financována z fondu investic - tedy MD 042/Da 321, platba 321/042 a čerpání fondu investic MD 416/401. 

  d) pokud byste chtěli posílit fond investic z toho, že budete mít ziskové kurzy, tak bohužel ta standardní cesta je až přes celkový výsledek hospodaření za rok 2023 Tedy prvotně to případně zakompenzovat se ztrátou v hlavní činnosti a teprve až to co zbude (tedy celkový výsledek hospodaření) převést do rezervního fondu a z rezervního fondu posílit fond investic. Jediná aletrnativa k tomu je, že díky vysokému provoznímu zisku v DČ byste řekli zřizovateli, že nepotřebujete tolik peněz na provozní příspěvek v hlavní činnosti (že si ztrátu hlavní činnosti vyrovnáte ze zisku v DČ) - a ať Vám namísto toho posílí o danou částku fond investic - předpokládám ale, že tato cesta by se u Vás složitě administrovala.

  e) otázka DPH - pro DPH je zase důležité (stejně jako v účetnictví) - ne z jakých zdrojů je majetek pořizován, ale k čemu slouži. Takže pokud je to ke:

  - zdaňovaným plněním

  - výuce, která je zadarmo

  Potom jsme v poměrném odpočtu podle §75 (poměr máte stanovit podle podílu využití k doplňkové činnosti a výuce zdarma). 

  Pokud by to nad rámec výše uvedneého bylo i k činnosti od daně osvobozené (třeba produktivní práce učňů ...) - potom by to byla ještě kombinace poměr a koeficient - §76 odst. 2 ZDPH.

  f) odepisování daného majetku - klasicky by to bylo 551/082 a 401/416 s tím, že by se odpisy rozdělovaly podle podílu využití pro doplňkovou činnost i do DČ. 

  J