Dotazy

• Šablony III.

  19. 01. 2024

  Dobrý den, prosím o radu. Šablony III. Rok 2021 obdržena dotace 1.022.064,- Kč … 241/472 Náklady……………………………………………………….. 5.. /321 Čerpání 2021………………………………………………..388/672 Převod nevyčerpané dotace………………………… 388/672 + 672/414 rok 2022 čerpání 414/672 rok 2023 čerpání 414/672 rok 2023 vratka 5.378,- Kč předpis 472/349 úhrada 349/241 vyúčtování 414/672 vyúčtování šablony 1.022.064,- 348/388 1.016.686,- 472/348 Řádek vyúčtování vratky (5.378,- Kč 414/672) mi dělá problém – účet 414 tímto bude nulový, ale navýším si 672. To je správně? Moc děkuji za odpověď.

  Doporučuji následující

  a) předpis té vratky 472/349 - striktně podle ČÚS máte vracet nevyčerpanou dotaci přímo ze zálohy (tedy ze 472). Tento řádek bych být Vámi zrušil. Tedy úhrada by byla MD 472/Dal 241 ve výši 5 378 Kč (to ale neřeší Váš problém - to je jen "kosmetika")

  b) ta operace 414/672 - tu udělejte tak, abyste na 672 měla celkově za ty roky jen 1 016 686 Kč - tedy hodnota     5378 Kč by Vám po tomto zápisu zbyla na 414

  c) nevyčerpanou část oúčtujte z 388 a 414 - tedy např. MD 414/Dal 388 ve výši 5 378 Kč

  d) vyúčtování zaúčtujte MD 348/Dal 388 a MD 374/Dal 388 jen ve výši 1 016 686 Kč

  A myslím si, že by Vám to mělo vyjít.

• DHM oprava chybného zaúčtování

  19. 01. 2024

  V roce 2021 jsme chybně zaúčtovali nákup sekačky v ceně 52.500,- Kč a to zápisem 558/321 a 028/088 tedy do DDHM. Správně měla být na účtě 022 vedena jako DHM. Lze opravit v r.2023 takto. Vyřazení z DDHM 088/028.Převod na účet 022/558,nákup použití-čerpání FI 416/401,doúčtov.odpisů za r.2021,r.2022 a r.2023 na 551/082 a zároveň tvorba FI ve výši odpisů 401/416. Děkujeme

  Ano - takto by se to mělo opravit, pokud se jedná o korekci do hladiny významnosti pro použití účtu 408 (tedy zde ještě testovat hranici 0,3 % aktiva netto k 31. 12. 2022 - pokud to opravujeme v roce 2023). Nevím, o jakou jde organizaci - takže to neumím posoudit, zda jsme nad nebo pod tímto limitem.

• Účetnictví

  19. 01. 2024

  Dobrý den, přeposílám dotaz z naší jedné příspěvkové organizace - mám dotaz ohledně výsledku hospodaření. Z důvodu nákupu dlouhodobého majetku z dotačního programu SZIF ve  výši Kč 58.007,-- jsem nákladově po zaúčtování na účet 022/042 nezatížila výsledek hospodaření. Splnili jsme podmínky dotačního programu, ale nemám tento nákup promítnutý v nákladech. Proto je vyšší o tuto částku. Prosím o radu, jak mám zaúčtovat, abych měla výsledek dle skutečnosti. Moc děkuji

  Já se omlouvám - asi nemám dost informací. Pokud se pořizoval dlouhodobý movitý majetek nad 40 tis. kč v rámci dotace, tak je správně zaúčtován na účtu 022 (tedy ne do nákladů). no a zároveň by ale dotace měla být investiční - tedy ne ve výnosech, ale na účtu 403.

  Pokud chcete řešit podrobnosti - prosím poslat na e-mail (celé Vaše účtování, co se pořídilo z dotace ...) - zkusíme to narovnat. 

• Instruktor lyžování + cashback

  18. 01. 2024

  Dobrý den, prosím o dvě rady, jsme PO zřizovatel je obec. První: Naše zaměstnankyně byla ředitelkou vyslána na kurz instruktora lyžování (pokud má kurz nemusíme platit externího instruktora) ale můžu zaměstnankyni proplatit skipas který si musela koupit v cestovní náhradě nebo nějakým jiným způsobem? Druhý: Koncem roku jsme koupili tiskárnu ale byla k ní sleva formou cashbacku, zaplatili jsme plnou cenu a určitá částka nám bude vrácena až v letošním roce, jak mám tyto vrácené peníze zaúčtovat? Děkuji moc za odpovědi.

  K prvnímu - mělo by to naplňovat charalteristiku výdaje v souvislosti s realizovanou pracovní cestou - tedy dal bych to do "cesťáku" a myslím si, že by to mělo být akceptovatelné.

  Ta tiskárna - ona to fakticky není sleva na věc, ale odměna hrazená třeba bankou v souvislosti s používáním kreditní karty ... - já bych to do pořizovací ceny asi nepromítnul a zaúčtoval bych to na 649 (varianta 669).

• Osvobození od daně

  18. 01. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace a v důsledku vratky za plyn a elektriku máme vysoký hospodářský výsledek cca 1 milion Kč. Nebudeme platit daň, když jediným naším příjmem jsou dotace od zřizovatele, které jsou osvobozené od placení daní?

  Pokud máte pouze příjmy z dotací a příspěvků od zřizovatele, tak ty v úzkém základu daně (který máte) nejsou předmětem daně a tudíž byste neměli daň z příjmů platit (pokud nemáte jiné příjmy, které by mohly být předmětem daně).

• šablony JAK, když nemám čerpání za rok 2023

  18. 01. 2024

  Zálohy na transfer mám zaúčtováno na účet 472. V roce 2023 jsme nečerpali. V tomto případě to nemůžu převést na 414? Děkuji

  V tom případě převádíte celou částku na 414 - ve variantě odpovídající tomu, jak jste se rozhodli účtovat (tedy třeba 472/414, nebo někdo 388/414, za mne nejlépe 401/414).

• Potravinová pomoc dětem v sociální nouzi

  18. 01. 2024

  V roce 2023 v září jsme obdrželi potravinovou pomoc dětem v sociální nouzi na rok 2023/2024. Jedná se obědy pro děti v mateřské školce. Jsme příspěvková organizace zřizovaná krajem a vaříme si ve vlastní jídelně. Prosím, jak mám správně účtovat v roce 2023 a v roce 2024 včetně finančního vypořádání. Dostali jsme 24000,-Kč a v roce 2023 zaplatili 2340,- Kč. Děkuji velice za odpověď.

  Moc děkuji za doplnění - takže je to krajská dotace (pokud mám správné informace tak spolufinancovaná z fondů EU) - potravinová pomoc. Dotace kryje pouze přesně výši oběda (není tam nějaké odměna na režijní náklady).

  Takže za těchto okolností bych asi postupoval následovně:

  přijetí peněz - MD 241/Dal 374                         24 000

  čerpání v roce 2023       MD 388/Dal 672             2 340

  Na konci roku je potřeba převod nespotřebované částky do rezervního fondu - tady jsou nejrůznější varianty účtování - já mám třeba favorita MD 401/Dal 414 ve výši 21 660 Kč (nejčastěji to asi účtují MD 388/Dal 414).

  Rok 2024 - budu tedy počítat s tím, že nic dalšího nepošlou a třeba spotřebujete dalších 6 000 Kč. Tady již záleží, jak jste to převedla na rezervní gond - pokud tím zápisem MD 388/Dal 414, tak bych účtoval 414/672 ve výši 6 tis. Kč (když by třeba proti té 401. tak bych jen vyrušil fond - 414/401 v celé výši a dál účtoval 388/672 ve výši 6 tis. kč) .

  Následně uděláte vyúčtování (předpokládám třeba v pololetí 2024 - nevím, jak to máte nastaveno) - to by v té variantě RF na konci roku 2023 zaúčtované 388/414 bylo následovně.

  MD 414/Dal 388 (odúčtovávám to, co se bespotřebovalo - tedy 24 000 Kč minus 2 340 minus 6 tis. kč)-

  MD 348/Dal 388 ve výši 8 340 Kč (tedy skutečné čerpání)

  MD 374/Dal 348 ve výši 8 340 Kč

  No a vratka MD 374/Dal 241 (ve výši 24 000 Kč minus 8 340 Kč)

• čerpání FKSP

  18. 01. 2024

  Dobrý den, zajímal by mě Váš názor na okamžik čerpání FKSP. Uplatní se u FKSP obecné pravidlo účtování do období, s nímž věcně a časově souvisí, nebo obdobné pravidlo jako u čerpání investičního fondu, tedy v momentě zaplacení? Jde mi například o situaci, kdy mám fakturu za rekreaci s plněním 12/2023, která je však uhrazena v lednu 2024. Jde o poskytnutí rekreace v prosinci, nebo až v lednu? Obdobně u penzijního připojištění, v rámci mzdy například za leden si uděláme "předpis" na penzijní připojištění, peníze odešleme se mzdou v únoru. Jedná se o příspěvek v lednu, nebo v únoru? (máme dost lidí se smlouvou od února, mohu jim to takto poskytnout?) Pak by byla ještě otázka účtování, pokud by šlo o poskytnutí na základě platby, je vůbec správné účtovat faktury 412/321? Děkuji za odpověď

  Otázka je filosoficky "dobrá" a podle mne tak trochu systémově nedořešená.

  Nicméně díky ČÚS 704 lze dokumentovat, že čerpání fondu je již předpisem - viz například bod 5.3. ČÚS 704:

  5.3. O použití fondu kulturních a sociálních potřeb z titulu rekreačního a jiného obdobného pobytu pořízeného od jiné osoby účtuje účetní jednotka ve výši příspěvku z fondu kulturních a sociálních potřeb na stranu MÁ DÁTI účtu 412 – Fond kulturních a sociálních potřeb a o pohledávce vůči zaměstnanci na stranu MÁ DÁTI účtu 335 – Pohledávky za zaměstnanci se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 321 – Dodavatelé.

   Takže čerpání fondu je podle ČÚS již v prosinci.

  Ale souhlasím s tím, že vzniká otazník, kdy došlo k poskytnutí (a k započítání do nepeněžních plnění na straně zaměstnance).

  Třeba u příspěvku na penzijní připojištění je to dle mého názoru celkem jasné - je to v měsíci, kdy vznikl nárok (tedy pokud nárok vznikl v souvislosti s odpracovaným lednem, je to čerpání FKSP za leden a podle mne i příspěvek "za leden "- byť hrazený v únoru - a nemám u něj ani problém poslat jej na smlouvu, která bude založena až na začátku února).

  U té dovolené to je sporné.  Dokud u plnění podle §6 odst. 9 písm. d) nebyl žádný limit, nevadilo mi to, ale nyní to může vyvolávat otazníky (při limitu osvobození ve výši 21 983 Kč). Já bych na to hleděl asi tak, že přijetím faktury adresované na zaměstnavatele to již převzal na sebe - tedy přispěl mi (i kdyby došlo k platbě později). Ale také to považuji za sporné téma. 

• obědy do škol

  18. 01. 2024

  Prosím o radu, obědy do škol - už sem v tom zamotaná.. 955/999 zachycení pohledávky 100 000 955/999 30% záloha -30000 241/472 přijetí zálohy 30000 388/672 obědy září až prosinec 16000 388/414 převod nespotřebovaného do RF 14000 rok 2024 955/999 70%záloha 70000 241/472 přijetí zálohy 70000 414/672 obědy leden až duben 14000 388/672 obědy srpen až prosinec 36000 388/414 převod do RF 34000 rok 2025 414/672 obědy leden až srpen 24000 472/241 vratka 10000 348/388 vyúčtování transféru částka ??? 472/348 zaúčtování zálohy částka?? když to udělám jak si myslím, tak mi zbyde na 414 -10000Kč a 388 také tak potřebuju poradit kde dělám chybu nebo jak to udělat správně a 241 jak zaúčtovat že sem ty peníze spotřebovala

  To j to nešťastné (a nesmslné) zaúčtování nespotřebované dotace do RF.

  Vy fakticky musítezúčtovat těch 10 tis. kč - MD 414/Dal 388 ve výši 10 (nebo minusem na opačné strany - to je již na Vás).

  No a potom MD 348/Dal 3888 jen 90 000 a stejná částka 472/348.

  A vracíte 10  000   zápisem MD 472/Dal 241.

• Majetek o zřizovatele (dotace EU)

  17. 01. 2024

  Dobrý den, Zřizovatel nám předal vozidlo v pořizovací ceně 1 000 000,-Kč, přičemž profinancování pořízeného majetku je: 1.spoluúčast města (10%) -100 000,-Kč 2. dotace EU (90%)- 900 000,-Kč. Účtování : Zařazení do majetku: 022/401 100 000,-Kč (10%) 022/403 900 000,-Kč (90%) Od ledna 2024 účtování odpisů: 551/082 10 000,-Kč 401/416 1 000,-Kč (10%) 403/672 9 000,-Kč (90%) Je ten postup správný?

  Ano za mne je OK - přesně takto bych to udělal.

• Tvorba fondu investic

  17. 01. 2024

  Dobrý den. K 31.12.2023 jsem zaúčtovala odpis projektu - zmařenou investici, která byla proúčtovaná v minulých letech čerpáním investičního fondu. Je možné k 31.12.2023 zpětně vrátit částku na investiční fond? 042/321 rok 2012 416/401 rok 2012 547/042 odpis 12/2023 401/416 vrátit částku na investiční fond? K 31.12.2023??

  Názory na to nejsou jednoznačné - můj postoj je, že i zmařenou investici bychom měli brát jako odpis v širším slova smyslu a já bych tvořil fond investic k 31. 12. 2023.

  Vycházím ze smyslu fondu investic - tedy alespoń jak ho vnímám - jako uchovatele prostředků pro prostou reprodukci dlouhodobého majetku (aby se neprojedly v provozu). Z toho důvodu bych i tuto operaci zahrnul pod "odpisy" - stejně tak třeba vyřazení majetku v důsledku škody.

  Upozorňuji ale, že názory na toto nejsou jednotné, což se nedivím, když nikde není popsána základní filosofie fondů.

• snížení základu daně ř. 251 dle §20 odst.7

  17. 01. 2024

  Dobrý den, mám dotaz na maximální částku snížení základu daně na ř. 251-jsme škola, zřizovatel kraj. V roce mám z provozních důvodů vyšší výsledek hospodaření (ř. 250 = 770 319,- Kč, uplatňuji na ř. 251= 300 000,- Kč a uplatňuji na ř 300 slevu na dani 28 080,- Kč, ř. 270= 470 000,- , daň činí ř.340= 61 220,- Kč). Můžu použít vyšší částku na snížení daně v ř. 251, tak aby škola neplatila žádnou daň? S tím že prostředky získané úsporou použiji v dalším roce. "Položka snižující základ daně u VPP může základ daně snížit až o 30% max. o 1 000 000,- ,použije-li prostředky získané úsporou...." Můj dotaz, zda můžu zadat na řádek č. 251 částku 622 215,- Kč?

  Určitě nemůžete  - je to konstruováno jako 30 % z ř. 250 (s tím, že až do 300 tis. Kč můžete dát celou částku z ř. 250). Takže 300 tis. Kč je pro Vás maximum. Aby na ř. 251 byla vyšší částka, tak byste museli mít na ř. 250 například 1,5 mil. Kč - potom byste na ř. 251 dali 3 % = 450 tis. Kč.

  Tak jak mi to popisujete, tak to vypadá, že daň tam bude jak jste ji vypočetla.

• Erasmus - přepočet 31.12. a převod do RF

  17. 01. 2024

  Dobrý den, v roce 2023 jsme obdrželi 80% zálohy dotace Erasmus (1 rok) v EUR. V účetnictví jsme sledovali kurzem stanoveným dle postupů Erasmus (v Grantové dohodě doložka, sledovat v účetnictví dle jejich kurzu) - kurz 23.686. Nyní bych měla přepočítat dle ČNB 24,725, což je značná odchylka. Měla bych přepočítat účty 374, 241 a vyčerpanou část na 388, 672, přestože čerpání byly pouze faktury v Kč? Následně zůstatek nevyčerpané dotace převést do RF 414,241. Dále dotaz jak postupovat ve 2024. Jestliže budu držet kurz ČNB, tak bude věrně zobrazovat cca aktuální kurz, nicméně nebudu postupovat dle pravidel Erasmu.

  Děkuji za dovysvětlení - tedy máte EUR účet a v účetnictví jste si řekli, že budete mít pevný kurz dle grantové dohody ve výši 23,686 Kč/EUR. Tady je první zásadní problém a je otázkou, zda jej chcete řešit - v účetnictví jste povinni aplikovat přepočet kurzem ČNB k datu uskutečnění účetního případu (pevný nebo denní). Ten kurz, který jste použili, není pro účetnictví, ale má být pro vyjádření eurové hodnoty Kč výdajů (abych věděl, kolik jsem odčerpal EUR z dotace). 

  No a teď je otázka - opravovat to nebo ne? Protože když to opravíme, tak Vám o něco hnu s hospodářským výsledkem za rok 2023 díky jiným přepočtům na konci roku a na druhou stranu máte použitou nejjednodušší variantu a bojím se, že pokud Vás budu nutit udělat to účetně dobře, tak to pro Vás bude složitější. Toto si musíte rozhodnout sama.

  Ještě k té poslední větě Vašeho dotazu - já jsme k tomu dělal i video, máte jej na webu. Ten kurz ve smlouvě není o tom, jaký máte použít kurz v účetnictví, ale o tom, když máte náklad 1 tis. kč, kolik je to EUR nároku na dotaci. A až ten nárok vyjádříte, tak již o něm zase účtujete klasickým přepočtem v účetnictví. Takže to není něco co je proti sobě (kurz ve smlouvě a kurz v účetnictví), ale jsou to úplně dvě odlišná témata.

  Tak a teď k tomu zaúčtování a případným přepočtům - prosím vysvětluji to v těch videích "cizí měny v účetnictví" - budu se snažit být co nejstručnější, protože kompletní vysvětlení by bylo na několik stránek textu.

  Když byste se mne zeptala před 3 roky, tak bych Vám řekl, že musíte přepočítat 374, 241 a 388 kurzem ČNB k 31. 12. 2023  a také zůstatek 414 byste měla mít oceněný v tomto kurzu. Nicméně jak vysvětluji v těch videích, tak máme posun v tom ohledu, že zálohy, které budou následně s největší pravděpodobností spotřebovány nejsou spojeny s kurzovým rizikem a proto by se přepočítávat neměly (máme na to i judikát NSS). Takže v této variantě byste nepřepočetla 374 (nechala ji v původním kurzu) a také nepřepočetla 388, pokud je nižší než 374 (tedy pokud ještě čerpete ze zálohy). Také na 414 by to bylo původním kurzem. Přepočet by se jen týkal zůstatku na 241. No a v roce 2024 byste až do vyčerpání zálohy měla účtovat původním kurzem, ale nárok na zbytek by šel kurzem ČNB platným pro rok 2024. Já k tomu říkám, že teď to není úplně jasné, zda aplikovat starou metodu nebo novou (až bude nový zákon o účetnictví, tak bude jasné, že zálohy se přepočítávat nebudou). Ve Vašem případě bych snad skoro radší jel "po staru" - tedy s přepočtem i 374 i 388, abyste si kurz vyrovnala na kurz ČNB (protože jinak si potáhnete chybný kurz až do roku 2024).

  Ale ještě jednou prosím - podívejte se na ta videa, mám i dokument věnovaný cizím měnám - bude to snad pochopitelné z toho, co tam uvádím. 

• stravenkový paušál r.2024

  16. 01. 2024

  Dobrý den, prosím o info: jsme příspěvková organizace, v současné době "dojíždíme" stravenky v papírové formě v hodnotě 90,-- Kč a poté chceme přejít na stravenkový paušál. Horní hranice stravného je pro organizaci stanovena ve výši 140,-- Kč, můžeme zaměstnancům poskytnout za splnění podmínek odpracov.3hodiny denně strav.paušál ve výši 70%, tj.98,-- Kč a bude tento příjem osvobozen od daně z příjmu? Na straně zaměstnavatele by byla také celá částka 98,-- Kč daňově uznatelným nákladem? Dále: zaměstnanci odmítli příspěvek na stáří (protože jsou již v pokročilejším věku, penzijka si nechtějí založit), peníze z tvorby natváření 1% (1/2) musí na účtu FKSP i do dalších let ležet a nemohou se využít na jiné sociální potřeby? Peníze, které byly na účtu FKSP do 31.12.23 lze nadále využít dle vnitřní směrnice (když vyhláška o FKSP je od 1.1.24 zrušena? )

  K jednotlivým dotazům:

  a) těch 70 % se počítá z toho, co je ve vyhlášce - ne kolik si stanovíte Vy. Takže od 1. 1. 2024 to vychází na 116,20 Kč. To je maximální úroveň, kterou můžete dát. Jedná se o příjem osvobozený od daně a pro organizaci je to obecně daňově účinný náklad.

  b) podle zákona a MF tomu tak je - ty peníze se nesmí používat na jiné účely (tedy pokud budete dodržovat zákon a zárpveň si nikdo nebude chtít nějaký produkt dlouhodobého spoření na stáří založit, tak se Vám tam budou bez užitku hromadit). Uvidíme, co se bude dít dál - ale současná legislativa je nastavena tak, jak jsem uvedl

  c) zůstatek k 31. 12. 2023 je k využití podle pravidel, která si pro FKSP nastavíte - to, že se zrušila vyhláška nehraje roli. Takže pokud máte stále v platnosti původní vnitřní směrnici, tak klidně podle ní ....

• technické zhodnocení softwaru

  16. 01. 2024

  Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem. Jsme škola, zřízená městem. Pořídili jsme vyšší verzi Gordicu SQL. Podle distributorů programu nemá limitované období, je tedy na více let a jedná se tedy o technické zhodnocení. Částka je cca 15tis po slevách. Zařazujeme od 7tis. Zařadím jako nový majetek, s novým inventárním číslem, nebo si na původní kartu pouze poznamenám, že bylo TZ? Děkuji

  Za mne druhá varianta - je to TZ do 60 tis. Kč - tedy jen poznačím na původní kartu a těch 15 tis. kč zaúčtujete jako náklad (dával bych na 518, někdo dá na 549).