Dotazy

• Dohadné položky - nárok v EUR

  23. 09. 2025

  Vážený pane inženýre,
  naše společnost je partnerem projektu TEX-BREIN (cílem projektu je budování kapacit pro inovace textilních ekosystémů v Evropě).
  Náklady projektu od jeho zahájení (11/2024) financujeme návratnou finanční výpomocí od zřizovatele a čtvrtletně účtujeme bude stanoven jako průměrný kurz za monitorovací období (nejpozději 31.10.2026), dle ecb.europa.eu. To znamená, že při účtování dohadné položky tento kurz zatím neznáme. Projektová manažerka si je jistá, že zálohu celou nevyčerpáme a budeme část vracet.
  Na dotaci jsme v únoru a v červnu 2025 obdrželi zálohy v EUR. Zálohy jsem do účetnictví zavedla pevným kurzem ČNB 241/472 a rozdíl mezi kurzem KB a pevným kurzem ČNB 563/472.
  S čím bych potřebovala poradit, jsou ty dohadné položky. V dotazu budu předpokládat výši nákladů 195.325 Kč za období 01-03/2025. Je to tak, že zjistím kurz ecb.europa.eu (EUR 25,083) za toto období a tímto kurzem vypočítám nárok v EUR, 7.787,15 a následně tento nárok přepočtu pevným kurzem ČNB (EUR 24,398) a zaúčtuji 388/672 ve výši 189.990,89 Kč s kurzovou ztrátou 5.334,11 Kč 563/388?
  Navíc nemáme bohužel zaúčtovanou podmíněnou pohledávku na dotaci v EUR. Grant Agreement byl podepsán v listopadu 2024. Můžu situaci napravit dodatečným zaúčtováním 955/999, kdy zjistím částku tak, že vypočítám výši pohledávky po přepočítání kurzem k rozvahovému dni 2024 a tuto částku doúčtuji do roku 2025? Např. pohledávku 50.000 EUR po přepočítání kurzem rozvahového dne 2024 (25,185) doúčtovat v částce 1.259.250 Kč 955/999?
  Za odpověď předem velmi děkuji.

  Takže děkuji za dovysvětlení - beru to tedy tak, že jste se upsala v kurzu u zaúčtování dohadných položek - 388/672 tedy účtujete také pevným ročním kurzem - tedy máte to oceněno stejně jako přijatou zálohu. 

  Samozřejmě je to stále dohadná položka - protože nevíte, jaký bude výsledný kurz pro přepočet Kč na nárok v EUR - tedy budou tam následně po vyúčtování upřesnění dohadných položek - to je jasné.

  Nyní tedy by to mělo být 388/672 ve výši 7 787,15 x 25,175 = 196 041,50 Kč. Tedy výnos na 672 bude nyní vyšší než náklad a je to v pořádku plně v souladu s účetními metodami, protože tento rozdíl bude vznikat z diference průměrného ecb kurzu a pevného kurzu v účetnictví - s tímto rozdílem nic neděláte, je to fat a prostě máte zatím z projektu zisk.

  Pokud se týká podrozvahy - tam bych v tom neviděl problém. prostě nyní doúčtujete MD 955/Dal 999 celkový nárok a protože byste dělali přepočet k 31.12. 2024, kdy byl kurz 25,185 tak souhlas - fakticky doúčtovávám opravu, tak bych vzal kurz, kterým by to bylo v závěrce. Nicméně toto nevidím jako velký problém a když byste použili kurz 2025, tak je to v zásadě jedno.

   

• účet 403

  23. 09. 2025

  Dobrý den, máme velkou chybu v účetnictví a nevím, jakým způsobem tuto závažnou chybu správně opravit....
  
  V roce 2015 jsme obdrželi do zřizovatele investiční dotace ve výši 1.589.540,00 Kč
  
  Dotace byly zaúčtovány:
  348/401
  401/416
  Majetek byl zařazen do odpisování.
  
  Bohužel došlo k závažné chybě. Která se táhne celých 10 let. A to, že tato dotace byla rozpouštěna čtvrtletně do výnosů 403/672 a to až do výše 1.085.528 Kč. Bohužel až nyní jsem přišla na tuto chybu, kdy nám nesouhlasí účet 403 v rozvaze s C1 a C2 v příloze. Bohužel nevím, jak tuto závažnou chybu správně opravit a co vše udělat, aby to bylo v pořádku.
  Asi nestačí tuto chybu opravit přes účet 408/403 v té celkové výši….

  To je skutečně hodně "divoká chyba". Nicméně je to v zádadě tak, jak uvádíte - výnosy minulých let byly nesprávně nadhodnoceny a je to nad limit pro použití účtu 408, tak máte zaúčtovat MD 408/Dal 403 ve výši této chyby (do konce roku 2024), čtvrtletní zápisy v roce 2025 korigujete minusovým zápisem 403/672.

  Nicméně je tam ještě jedna věc - pokud jste fond investic tvořili na rozdíl mezi 551 a rozpuštěnou 403, tak bych správně o tu chybu měl ještě doúčtovat tvorbu fondu investic - tedy MD 401/Dal 416. Jenže teď je otázkou, zda byste měli finanční prostředky na krytí takového fondu. Toto bych navrhoval dořešit mailem (můžete se mi ozvat přímo na mail) a myslím si, že případně nezbude nic jiného, než to probrat i se zřizovatelem (ostatně víte, že doporučuji, aby se potom i 408 řešila při schvalování hospodářského výsledku, tak by to chtělo domluvit se zřizovatelem konkrétní postup).

• Cestovní příkaz - stravné

  22. 09. 2025

  Dobrý den,
  3 zaměstnanci jsou vysláni na dvoudenní pracovní cestu a stravu i ubytování mají, na základě smlouvy zdarma. Ředitel školy však vyslal na tuto cestu ještě 2 další zaměstnance. Ti musí ubytování i stravu hradit.
  1) Je správně, když stravné a ubytování za ně zaplatí zaměstnavatel, protože je vyslal navíc?
  2) Při uplatňování cestovního příkazu vyplňují standardní stravné od kterého je odečtena faktura nebo krácené, protože jim vlastně také bylo poskytnuto bezplatné jídlo, i když ho hradil zaměstnavatel?
  3) Co dělat v případě, když stravné, které si zaměstnanec nárokuje v cestovním příkazu je nižší než stravné na faktuře za tohoto zaměstnance?
  Děkuji

  Děkuji za dovysvětlení - jsme tedy v následující situaci:

  a) u tří zaměstnanců za ubytování a stravu (plná penze) nic nehradí ani zaměstnavatel ani zaměstnanci - nicméně je to fakticky tak, že to zajistil zaměstnavatel

  b) další dva zaměstnance také vyslal zaměstnavatel a on uhradil náklady za ubytování a stravu (mají to ve stejném rozsahu jako zaměstnanci pod písmenem a)

  Nyní tedy můžeme k jednotlivým dotazům:

  1) - ano za mne je to správné - zaměstnanci byli vysláni na pracovní cestu a zaměstnavatel zajistil jejich ubytování a stravu - to je OK

  2) tímto způsobem zaměstnavatel zajistil stravu v nějakém rozsahu - potom podle zákoníku práce vzniká zaměstnancům nárok na krácené stravné (rozhodně neodečítejte od plného stravného nějakou hodnotu jídla, kterou zaměstnavatel zajistil a to ani tehdy, pokud je tato hodnota vyšší než stravné ...)

  3) tím, co jsem uvedl výše to asi vysvětluji - není pro mne důležité, kolik bylo uhrazeno zaměstnavatelem - důležité je, že zaměstnavatel stravování v rámci vyslání zajistil a potom má zaměstnanec nárok na krácené stravné.

  Tedy to, co uvádím v bodech 2 a 3 by mělo platit pro obě skupiny zaměstnanců.

• Možná vratka z EU

  19. 09. 2025

  Dobrý den,
  
  jsme PO (ZŠ, ZUŠ a MŠ), jejímž zřizovatelem je obec.
  
  Mám na Vás dotaz ohledně možné vratky z EU OP JAK:
  
  Projekt probíhal do 31.8.2025.
  31.8.2025 jsem zaúčtovala poslední čerpání projektu na MD 414 / D 672 s tím, že bylo vyčerpáno vše do nuly.
  Napsala jsem vedoucí projektu, kde prosím o zaslání Oznámení o schválení závěrečné zprávy o realizaci - poté provedu vyúčtování celé částky za projekt a Finanční vypořádání dotací.
  (MD 348 / D 388, MD 472 / D 348).
  
  Dnes mi přišlo od paní vedoucí projektu, že je možné, že se bude vracet částka 5911Kč nebo možná i vyšší. Tj. nevyčerpali jsem aktivitu (jednotky v projektu), ale částku ano.
  
  Teď vůbec nevím, co s tím mám účetně dělat. Srpen jsem ještě neuzavřela.
  
  1/ Mám odečíst částku alespoň 5911Kč z posledního srpnového školení, které na EU proběhlo a dát to do provozu a zároveň dát mínusem MD 414 / D 672, aby mi zbyla částka na rezervním fondu?
  - A co když poté vratka nebude? Už to zpět do srpna nedostanu.
  2/ Mám uzavřít srpen s čerpáním projektu do nuly (tj. i na rezervním fondu), ale jak poté provedu vratku? Může se stát, že vyúčtování projektu budu muset udělat třeba až v r. 2026 (to je jen má úvaha).
  
  Poradíte mi, prosím, jak postupovat?
  
  Předem moc děkuji.

  Ono je to celkem jednoduché - klidně se skutečně mohlo stát, že jste nesplnili nějakou aktivitu a čerpání bude tedy ve skutečnosti nižší než jsou náklady. Obecně není problém, když ten projekt skončí se ztrátou a holt na dofinancování bude použit provoz. Vím, že velká část PO žije v režimu "zdrojového financování" - jenže potom vznikají ty situace, kdy třeba realizuji určitý projekt, on vyjde ziskově (což nyní klidně může) a organizace tam hned přiúčtovávají nějaké náklady, aby to bylo na "nulu" - přitom přirozené by bylo, aby projekt klidně skončil v zisku a ten zisk holt bude použit na jinou ztrátovou činnost. Tady zase naopak - projekt ztrátový a ztráta dofinancována z provozu ....Takto - nechci Vás přesvědčovat, abyste absolutně změnila přístup (vím, že je to v ČR hrozně zažité), ale zkouším to nějak popsat jako nějakou alternativu, abyste se nějak neděsila, že je potřeba honem někam převádět náklady. Pokud ty náklady skutečně byly na daný projekt, klidně bych je tam nechal a řešil výnosovou stránku.

  Tak a teď k tomu zaúčtování výnosů. 

  a) určitě bych neúčtoval od vyúčtování (348/388 a 472/348) do okamžiku než si vyjasníte případnou výši vratky

  b) ještě jednou bych se zeptal vedoucí projektu, do jaké míry je pravděpodobné, že tam bude ta vratka a pokud řekne, že je to dost pravděpodobné a že to bude třeba těch 5,9 tis. Kč, tak bych udělal korekci dohadné položky v této výši - tedy 5 911 zápisem MD 672/Dal 388. Tedy na 388 bych měl nižší částku než na 472. nevracel bych to do rezervního fondu - projekt je ukončen a tady je to skutečně již o případné vratce.

  c) pokud by se situace vyjasnila do konce roku a provedlo se vyúčtování a zjistilo se, že je vratka třeba 6,5 tis. Kč, tak bych ještě zkorigoval 600 Kč zápisem MD 672/Dal 388. No a udělal vyúčtování MD 348/Dal 388 podle té hodnoty na 388 a ve stejné výši MD 472/Dal 348. A vratku potom MD 472/Dal 241.

  d) pokud by to nebylo jasnén ani do závěrky 2025, tak bych na konci roku dotaztoval vedoucí projektu jak to vypadá a podle jejího odhadu zkorigoval dohadnou položku (účet 388) a vyúčtování by bylo ve 2026 s tím, že samozřejmě může vzniknout rozdíl proti odhadu, který by se promítl do korekce 672 v roce 2026. A účtování jako v tom bodě c)

    

• Dotace IROP

  17. 09. 2025

  Dobrý den,
  
  naše škola zrealizovala rekonstrukci jazykové učebny, na kterou čerpáme dotaci IROP. Nárokujeme způsobilé výdaje ve výši 4 mil., dostaneme 95% tedy 3,8 mil. Celkové výdaje jsou cca 6 mil., 2 mil je investiční dotace od zřizovatele. Dotaci z IROPu dostaneme až po realizaci, vyjednali jsme si návratnou finanční výpomoc od zřizovatele ve výši 4 mil. Dotace byla schválena 2024. Finanční prostředky od zřizovatele (2 + 4 mil) jsme obdrželi v srpnu 2025.
  
  Před realizací jsme uhradili studii proveditelnosti 113 tis v roce 2024, dala jsem ji na účet 042, dále v roce 2025 dvě výběrová řízení na dodavatele 44 + 36 tis. a dodatek ke smlouvě kvůli změně projektu 9 tis. Mohu také účtovat na 042?
  
  Samotná realizace proběhla červenec + srpen 2025. Od září je učebna plně využívána.
  
  Realizace projektu proběhla ve 3 krocích (máme 3 faktury):
  
  Stavební práce – jedná se o technické zhodnocení budovy, máme ji ale v nájmu, takže ji neodepisujeme (máme od zřizovatele písemný souhlas s realizací), psal jste ale, že si technické zhodnocení může odepisovat v tomto případě škola, jen bych potřebovala poradit, jak stanovit dobu odepisování. Předpokládám, že zde budu účtovat při pořízení na 042.
  
  AV technika – učebna je vybavena AV technikou v celkové výši 2,3 mil. Předpokládám, že je nutné rozdělit tento majetek na hmotný a nehmotný a dále na investici (nad 40 tis.) a to, co dám přímo do majetku. Jen nevím, jestli dát vše na 042 a pak rozdělit, nebo dát na 042 jen investiční část a zbytek zrovna na 028 a 018?
  
  Nábytek – stejný dotaz – vše v rámci projektu na 042 nebo rovnou na 028? I zde mám ale jednu věc (učitelská katedra) za více než 40 tis, budu ji muset tedy odepisovat?
  
  Můžu mít náklady za studii proveditelnosti, výběrová řízení a dodatek celé na účtu 042 nebo v případě, že bych účtovala přímo na 028 a 018 musím tyto náklady nějak „poměrně“ dělit?
  
  Část dotace, která bude na pořízení hmotného a nehmotného majetku (do 40 tis.), musím dát i do výnosů?
  
  Moc děkuji za pomoc.

  Můj pohled na tuto záležitost je následující:

  Prvotně si musíte vyřešit zdroje financování a jejich rozdělení na investiční a neinvestiční. Například uvádíte, že zřizovatel dává investiční příspěvek 2 mil. Kč - tedy je to něco, co by mělo jít do fondu investic má z toho dojít k pokrytí investičních výdajů. Tedy pokud by se třeba něco vyhodnotilo na 028 jako DDHM, tak nemohu říci, že to budu krýt investičním příspěvkem. V takovém případě by bylo nezbytné domluvit u zřizovatele změnu .(jinak si zahráváte s porušením rozpočtové kázně)... U té dotace z IROP  - tam zase je potřeba zjistit - zda je skutečně striktně investiční. Pokud ano - potřebujeme to udělat celé jako investici. Ale zrovna u těchto dotací dost často funguje to, že se třeba prvotně zažádá jako invesitční s tím, že příjemce dotace má do určitého okamžiku (například do okamžiku vyúčtování ...) rozdělit výdaje na investiční a neinvestiční a podle toho zažádat rozděleně na tyto dvě složky (a potm dostanete část dotace investiční a část neinvestiční). No a samozřejmě je potřeba mít to v nějakém logickém souladu, tak aby Vám investiční na neinvestiční zdroje celkem vyšli - myslím tím zřizovatel a IROP. Pokud by poskytovatelé trvali na tom, že to jsou investiční dotace, museli bychom sklouznout k tvorbě souborů majetku (a byl by potom ještě problém s těmi software ...). A jen máme ještě některé dotace, kdy je tam třeba 7 % na nepřímé náklady, které jsou klasifikovány v rozhodnutí jako neinvestiční, ale u nichž si můžete podle Vašeho rozhodnutí volit, zda jsou na investice či neinvestice  a účtovat tak (aniž byste někomu něco říkali) 

  Takže výše uvedené řešíte jako první - abyste zjistili, jakou v tomto máte volnost.

  Teď k jednotlivým záležitostem, co se přímo ptáte:

  - stavební práce - ano - zákadní režim je takový, že pokud nájemce provede TZ na najatém majetku, vede si toto TZ ve svém účetnictví nájemce a odepisuje jej. Z hlediska účetního nastavení odpisů (i tím, že je budova zřizovatele) - doporučoval bych nastavit režim, kdy doba odepisování tohoto TZ bude shodná s tím, jak se odepisují dané budovy. Tedy pokud zřizovatel odepisuje budovy školy třeba 80 let, odepisoval bych TZ školy ve stejném režimu. Samozřejmě je to o tom, co navrhnete (jak sestavíte návrh odpisového plánu) a co zřizovatel schválí - nicméně já bych svůj prvotní návrh směřoval takto. Účtujete skutečně na 042, po dokončení přeúčtováváte na 021 a toto je beze sporu investice (a měl ybch na to čerpat investiční dotaci)

  -  AV technika - tam již řešíme to, co jsme uvedl výše. Přes 042 řešíte jen ty věci, které skončí následně na 022. Software s pořizovací cenou nad 60 tis. Kč jde přes 041. Vše ostatní - co by skončilo jako DDHM ... - rovnou na 028, 018 (a 558). Samozřejmě pokud by se vytvářely soubory majetku, tak by větší část skončila na 022 (přes 042). Ale to musíte nejprve řešit, co Vám umožní zdroje financování.

  - nábytek - stejná odpověď jako u AV techniky - učitelská katedra určitě jako investice - tedy 042 a potom 022. Zbytek pokud je do 40 tis. Kč - buď rovnou 558 a 028, nebo by se tam musely tvořit soubory (na ně bych šel pokud by již nešlo změnit zdroj financování na "neinvestice" - tedy rozdělit dotaci).

  Společné vedlejší náklady - no a tady začíná nastávat kalamita. Nejsprávnější řešení by bylo rozdělit (třeba poměre cen) je mezi jednotlivé položky a tím pádem, pokud část bude na 021, část na 022, část na 028... - tak to prostě poměrně rozdělit a část by pak byla provozní a část investiční. Pokud se do toho zapletou různé zdroje financování v rozdělrení investice x neinvestice, tak to může být tak složité, že někdy volíme zaklasifikaci podle "dominatnního výdaje" - třeba z 80 % pořizujeme investice, tak to dáme jen do investic - není to tak přesné, ale v rámci zachování duševního zdraví skutečně někdy nejsem schopni udělat více. Jen tady moc nevím, co by případně bylo tím dominantním výdajem (dost by i záleželo, zda tam budete tvořit ty soubory či nikoliv) - třeba já bych měl tendenci v tomto případě to skutečně rozpočítávat, ale vím, že je to komplikace. 

  No a dotace a příspěvek zřizovatele - viz to, co jsme psal výše. Prostě to musí být první, co vyjasňujete. Samozřejmě pokud budu z příspěvku/dotace krýt provozní náklady (DDHM ...), má tento příspěvek/dotace hned skončit jako provozní na 672  -ale potřebuji to nějak řešit s poskytovatelem, někdy třeba změnit rozhodnutí, u toho příspěvku to může skončit změnou při schvalování rozpočtu zřizovatele (to je již o tom, jak máte nastavena pravidla).

• Dotace z kraje

  17. 09. 2025

  Dobrý den, dostali jsme neinvestiční dotaci z kraje na podporu rozvoje IC. Celková částka je 76.000 Kč, ale momentálně nám poslali 1.část dotace - 68.400 Kč a zbývající částka (7.600 Kč) nám bude vyplacena až po vyúčtování dotace. Což bude nejspíš až v roce 2026. A teď nevím, jestli na účet 672 mám zaúčtovat celou částku nebo jen tu část co nám poslali? Pokud jen část, kam zaúčtovat ten zbytek? A ještě není úplně jisté, že nám pošlou celou zbývající část. Záleží jak posoudí způsobilé výdaje. Jelikož peníze přišly na účet zřizovatele, tedy města, musela jsem si nechat schválit navýšení rozpočtu o částku 76.000 Kč a napsat na co budou prostředky použity. Ale nejsem si teď jistá, jestli jsem neměla nechat schválit jen tu částku, která nám přišla. Děkuji.

  Pro Vás je to podle mne dotace s vypořádáním. Takže nyní tuto částku přijímáte jako zálohu MD 241/Dal 374 - tedy nyní 68 400 Kč.

  Na konci roku (nebo pokud budete myslet tak měsíčně či čtvrtletně) proúčtujete MD 388/Dal 672 ve výši, na kterou podle Vás s ohledem na Vámi provedené činnosti či třeba vynaložené náklady vznikl nárok. Určení té hodnoty musí vyjít z toho, čím se bude dokládat nárok na dotaci. Vymyslím si pro příklad, že se budete domnívat, že Vám naběhl nárok na 71 000 Kč - tak zaúčtujete tuto hodnotu.

  Potom třeba v březnu 2026 bude vyúčtování a Váš nárok se upřesní na 70 500 Kč - potom zaúčtujete MD 672/Dal 388 ve výši 500, a dále MD 348/Dal 388 ve výši 70 500 a zúčtujete zálohu MD 374/Dal 348 ve výši 68 400 Kč - tedy na 348 Vám zbude doplatek.

  Berte to jako model - musíte si to napasovat na Vaše podmínky, já třeba nevím, na jaké období je dotace poskytována ....

  A upozorňuji - je to pro město průtoková dotace - oni jsou Vám ji povinni přeposlat. měla by se určitě definovat mimo běžný příspěvek zřizovatele (klidně na jednom papíru, ale zvlášť). Zda tam bude napsáno, že Vám bude přeposlána dotace dle rozhodnutí ve výši ........ Kč a to podle toho, co přijde na účet ... - to je mi jedno. Ale hlavně to nesměšujte s běžným příspěvkem. Toto jsou jiné peníze.

• Nákup židlí ze zahraničí

  17. 09. 2025

  Dobrý den,
  jsme PO zřízená městem. Kupujeme konferenční židle z Polska. Od dodavatele jsme dostali fakturu na celou částku, ale máme ji zaplatit na 2x. Teď zálohu ve výši 60% a v prosinci zbývajících 40%. Jak mám zaúčtovat fakturu? Předpokládám, že DPH zaplatíme my v ČR a na daň. přiznání bude částka na řádcích 3 a 43? Jelikož budou židle používány jak na kulturní akce, tak při konferencích, tak budu účtovat na ekonom. i hlavní činnost. Lze to? Židle budeme dávat do majetku. A s tím souvisí můj další dotaz. Majetek s hodnotou nad 3.000 Kč účtujeme na účet 558 a poté do majetku na 028. Ale zde hodnota jedné židle bude cca 1.000 Kč a majetek v této hodnotě účtujeme většinou na 501 a do majetku na účet 902. Mám udělat stejně nebo díky délce použitelnosti lze i na 558 (028)? Snad jsem to napsala srozumitelně. Děkuji.

  Pro Vás by to mělo být pořízení zboží z jiného členského státu EU - takže skutečně prodaňujete 21 %, v přiznání na ř. 3 a dále na ř. 43 řešíte odpočet. Pokud to budete souběžně používat pro aktivity zdaňované (pronájmy sálu) a osvobozené od DPH (kultura za úplatu), budete krátit odpočet DPH koeficientem - tedy 3 sloupec. Pokud by to bylo pro aktivity zdarma, tak by tam mělo být ještě to překrácení poměrem. V kontrolním hlášení to půjde do A.2.

  Zdaňujete jak zálohu - tedy nyní těch 60 %, tak i zbytek - tedy 40 % při vlastním pořízení židlí.

  Nákladově byste si to měli rozdělit mezi hlavní a doplňkovou činnost - tak jako jiné společné náklady (tady nevím jak to děláte - asi nějakým rozúčtováním společných nákladů na konci roku či čtvrtletí).

  Nevidím překážku, abyste se k těmto židlím chovali stejně jako k jiným podobným nákupům - tedy zálohu zaúčtovat na 314 a potom při vyúčtování zaúčtovat 501/321 a zúčtovat zálohu a dát to na 902. Samozřejmě máte právo si hodnotu, od kdy to budete účtovat na 028, také snížit - nicméně tady pro to nevidíme nyní důvod.

• Oprava zápisu

  16. 09. 2025

  Dobrý den,
  
  jsme PO, zřízená Magistrátem města. Prosím o radu, jak opravit následující.
  
  V roce 2023 bylo vydáno z pokladny 1000 Kč.
  Zápis proveden nebyl (prostě nějakou dobu v pokladně 1000 Kč chybělo).
  Do hodiny se vrátil řidič (z mytí auta na které 1000 Kč, bez dokladu dostal).
  Pokladní zaúčtovala doklad na mytí 511/335 (místo 261). Pokladna tudíž finančně seděla, protože 1000 Kč tam nebylo už před tím, ale vytvořila pohledávku za zaměstnancem. Tomu žádná nevznikla, protože předanými penězi zaplatil mytí auta. A jen dodal doklad.
  Celý loňský rok se na 335 táhla pohledávka, než se zjistilo proč.
  Nyní řeším, jak to správně opravit. Zápis už udělat v letošním roce nemůžu, protože pokladna byla uzavřená a rozjela se v lednu nová a tím bych změnila stav o 1000 Kč. Pohledávka na 335 ale stále visí.
  Snad to vysvětluji srozumitelně, je to zvláštní situace. Cash flow stále sedělo, to jsem si i rozepisovala ručně. Jen potřebuji nějak legálně opravit zápis, který by měl asi být 335/261.
  Děkuji za odpověď.

  Tak teď to spíše nechápu:

  - pokud rozumím - ve 2023 bylo vyplaceno 1000 Kč a nic se nezaúčtovalo - tím se rozhodila pokladna, to je jasné

  - potom se objevil doklad a namísto zaúčtování 518/261, aby se pokladna narovnala se zaúčtovalo MD 511/Dal 335.

  Vy uvádíte, že po tomto zápise pokladna seděla - nicméně podle mne tomu tak nebylo - stále se na 261 nic nezaúčtovalo, takže v pokladně by i po tomto zápise mělo 1 000 Kč chybět proti tomu, co je v účetnictví.

  Jestli tomu tak skutečně je (a je rozdíl pokladna x účetní stav na 261) a máte chybu jak na 261, tak na 335, tak to teď opravíte zápisem MD 335/Dal 261 - tedy přesně to, co uvádíte - a tím srovnáte jak pokladnu, tak i 335 (potom ale není možné, že by před tímto opravným zápisem hodnota pokladny v účetnictví odpovídala skutečnosti).

  Tak nevím, jestli jsem Vám poradil - odhaduji, že je to přesně tak jak píšete - tedy oprava MD 335/Dal 261. Ale trochu to nechápu. Tak pokud by to i potom nějak dělalo problém, musíme to vyřešit nějak jinak.

• FKSP - věcný dar

  16. 09. 2025

  Dobrý den, chtěly bychom se ujistit ohledně myšlenky čerpání věcného daru z FKSP.
  Příspěvková organizace poskytla věcný dar - dioptrické brýle k výročí odchodu do důchodu. Domníváme se, že věcný dar by měl být předmětem daně z příjmů pro zaměstnance včetně odvodů SP a ZP po novele zákona o dani z příjmů.
  Ze strany klienta nám bylo řečeno, že by na daný benefit mělo být pohlíženo "zdravotní benefit" do výše průměrné mzdy jakožto osvobozený příjem pro zaměstnance.
  Nevíme tedy, zda existuje v zákoně o dani z příjmů "statut" věcného daru a jak tedy máme na dané příspěvky z FKSP pohlížet, zda je pro nás podstatné to, že se jedná o "věcný dar" nebo o nějaký typ osvobozeného benefitu dle zákona o dani z příjmů.
  Děkuji za odpověď.

  Obecná možnost osvobození od daně z příjmů u věcných darů byla skutečně od roku 2024 zrušena (limit tam byl do 2 tis. Kč).

  Nicméně nadále samozřejmě platí osvobození podle §6 odst. 9 pís, d):

  d) nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě

  1. pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období,

  2. použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období,

  Pokud se daným nepeněřžním plněním (tedy například věcným darem) trefím do výčtu zde uvedených, tak je to od daně osvobozeno a nepodléhá to ani odvodům (samozřejmě za předpokladu, že jsme do definovaných finančních limitů - viz vazba na průměrnou mzdu). Takže například brýle by měly být zdravotnickým prostředkem a pokud jsou na lékařský předpis, tak by skutečně jejich darování zaměstnavatelem zaměstnanci v hodnotě do výše průměrné mzdy, by bylo od daně osvobozeno.

   

• účtování finančního daru, spolufinancování projektu a RF

  12. 09. 2025

  Dobrý den, prosím, potřebovala bych poradit, jsme PO, dostaly jsme 400 000,- Kč od ČEZU na zřízení tzv.,,Oranžového hřiště pro děti", zároveň od zřizovatele 265 890,- Kč na spolufinancování tohoto hřiště. Jedná se o herní prvky - pískoviště v částce 482 790,-Kč, zastínění 133 100,- a montáž s dopravou 50 000,-
  
  Jak zaúčtuji? Prosím také radu, jak odepisovat.
  
  Moc děkuji, přeji hezký den

  Tak, jak to popisujete by se dle mého názoru mělo jednat o stavbu (účet 021) - udělal bych to jako "pískoviště se zastíněním" - vše na jednu položku majetku.

  Z toho by vyplývalo, že příspěvek od ČEZ (patrně Nadace ČEZ) by pro Vás mělo být investičním transferem a budete ho směřovat do fondu investic. Nevím, jak přesně to šlo časově - v příkladu, který jsem napsal níže budu předpokládat, že jste nejprve dostali finance a teprve potom jste měli faktury a jejich úhradu.

  - přijaté peníze od Nadace ČEZ (investiční dar)            MD 241/Dal 403

                                                                                         MD 401/Dal 416

  - přijaté peníze od zřizovatele - investiční příspěvek

       a) zaúčtování předpisu                                               MD 348/Dal 401

       b) příjem na účet                                                        MD 241/Dal 348

                                                                                           MD 401/Dal 416

  - došlá faktura - výstavba pískoviště                                MD 042/Dal 321

      úhrada faktury                                                               MD 321/Dal 241

                                                                                             MD 416/Dal 401

  - zařazení do majetku                                                        MD 021/Dal 042

  - odepisování (životnost si musíte nějak určit podle toho, jak máte nastavena pravidla - já budu třeba pracovat modelově s tím, že odpis bude nastaven na 30 let  -tedy měsíční odpis by byl 1850 Kč (pokud jej zaokrouhlím na celé Kč nahoru). Prosím totom ale nastavujete Vy - budete třeba vycházet z toho, jak máte oběcně nastavena pravidla odepisování ....

                             odpis měsíční                                          MD 551/Dal 081              1850

     výpočet transferového podílu - tady je to jendoduché - je to nový majetek - tedy 400 000/665 890 = 0,6007

     tedy měsíční rozpouštím                               0,6007 * 1850 = 1 111,29 - zaúčtuji MD 403/Dal 672

     a tvořím fond investic na rozdíl                           MD 401/Dal 416 = 738,71

                                                

• účtování investice

  12. 09. 2025

  Dobrý den, prosím o radu, mohu s ústním souhlasem zřizovatele zaúčtovat vícepráce na investiční akci, na které v roce 2025 nemám v investičním fondu již peníze z 511 s tím, ze v roce 2026 odúčtuji z 511 na 042 a s tím budu čerpat IF?
  Předem děkuji za odpověď a zdravím.

  Toto je bohužel porušení přávních předpisů - pokud jsou to práce mající charakter investice, jste povinna je dát na investice a úhradu čerpat z fondu investic.

  Pokud to uděláte jinak, tak jste mi právní předpisy a kontrola to naprosto oprávněně může napadnout (a ústní souhlas Vám v takovém případě asi moc nepomůže)

• Vyúčtování šablon

  12. 09. 2025

  Dobrý den, prosím o radu k šablonám:
  2023 obdržena dotace 1.720.575,-
  všechny roky čerpání 388/672 ve výši skutečně spotřebovaných nákladů. Nyní mi, v součtu za roky, 388 a 672 odpovídá částce 1.211.025,-, budeme vracet 509.550,-.
  vyúčtování dotace - vůbec nevím, kde se mi zobrazí vratka -mám tvořit pohledávku za EU a poté nějak zúčtovat zálohu?
  
  Odúčtování dohadných položek 472/388 ve výši 1.211.025,- po schválení závěrečné zprávy.
  Úhrada vratky 509.550,- 472/241 (předchůdkyně účtovala na 472 - dlouh. přijaté zálohy).
  
  Děkuji za odpověď.

  Ano - v zásadě bych to vyúčtování udělal stejně jako Vy. Jen bych tam ještě zapojil účet 346 - předpokládám, že je to pohledávka za státen, fondem ..., ale to nic nezmění na výsledku.

  Tedy já bych zaúčtoval vyúčtování

                                       MD 346/Dal 388            1 211 025 Kč

                                       MD 472/Dal 346             1 211 025 Kč

  Vratku nespotřebované částky MD 472/Dal 241         509 550 Kč.

  Účet 472 byl v tomto případě vybrán správně - to je skutečně OK.

   JInak dvě poznámky - předpokládám tedy, že dotace byla v Kč (pokud ne, tak by tam byly ještě kurzové vlivy) a dále nikde nezmiňujete to, že by se účtovalo o rezervním fondu (takže předpokládám, že jste třeba na konci roku vždy zaúčtovali tvorbu rezervního fondu a potom jste to hned zase na začátku roku zúčtovali zpět - což je za mne samozřejmě OK).

• limitovaný příslib

  12. 09. 2025

  kdy musíme jako příspěvková organizace vypracovat limitovaný příslib?

  Vy nemáte povinnost pracovat s limitovaným příslibem - limitovaný příslib Vám může v některých případech ale zjednodušit situaci z hlediska schvalovacích procesů. V tomto případě jde o otázku schvalování konkrétní operace správcem rozpočtu.

  Pokud si například naplánuji, že něco koupím, měl by takovouto operaci schválit správce v rozpočtu (v logice "máme na to prostředky v rozpočtu"). Klidně to takto může být děláno, nicméně u určitých případů je to administrativně neúnosné. Potom je dána možnost (nikoliv povinnost), že se v určitém případě začne pracovat s limitovaným příslibem. V takovém případě není potřeba, aby správce rozpočtu dopředu odsouhlasil každý jednotlivý nákup, ale stanoví se určitý limit pro nějaké typy výdajů (a z něj se může čerpat).

  Takže například je vydán limitovaný příslib pro školníka na nákup materiálu na údržbu s tím, že nastavím nějaká pravidla a časový limit (například bude to 5 tis. Kč na měsíc .... s tím, že jednotlivý nákup nesmí přesahovat ............. Kč a z limitu je možné nakupovat .......... - a teď to nějak specifikuji).

  Potom při předběžném schvalování daného nákupu nemusí být schválení správcem rozpočtu - protože správce rozpočtu již schválil celkový limit. 

  Tedy limitovaný případ představuje možnost, jak si v určitých situacích ulehčit práci při schvalování operací. Pokud s ním ale nechcete pracovat - nemusíte.

• Technické zhodnocení budovy - vzduchotechnika

  12. 09. 2025

  V 08/2025 jsme po 30-ti letech kompletně vyměnily vzduchotechniku pro šk. kuchyň, jedná se TZ budovy, financováno z IF zřizovatele. Dodatečně se zjistilo, že stávající směšovací uzel (součást VZT) teče a musí být vyměněn (dosloužil stářím). Cena za výměnu cca 25 tis.Kč, fakturováno bude v 09/2025. Můžeme tuto výměnu zaúčtovat v 09/2025 do TZ budovy , nebo se bude jednat o opravu (výměna uzlu)?
  Děkuji za názor.

  Měl bych tendenci toto spíše považovat za součást technického zhodnocení. Zejména v situaci, kdy by se zjistilo, že nově instalované zařízení není díky tomuto problému funkční/plně funkční a musela se ještě udělat tato výměna - potom si myslím, že je naprosto správné toto vyhodnotit ještě jako součást investiční akce.

• Finanční leasing

  11. 09. 2025

  Dobrý den, jsme PO a koupili jsme na finanční leasing auto. Nejprve jsme zaplatili mimořádnou leasingovou splátku (142.755,80 Kč včetně DPH), poté jsme uhradili fakturu na DPH ve výši 113.603,65 Kč. Teď budeme každý měsíc platit splátku ve výši 11.896,44 Kč. Můžete mi prosím poradit jak vše zaúčtovat? Auto budeme používat na hlavní činnost (převoz mobilního pódia na vystoupení, nákupy pro údržbu apod.)a také na ekonomickou činnost (nákup zboží do baru, do IC, převoz stánků které pronajímáme prodejcům na jarmarku, ..). Podíl používání na ekonomickou a hlavní činnost nedokážu odhadnout. Poměrový koeficient máme 64%. Děkuji.

  Děkuji za doplnění a dovysvětlení. Budeme se tedy k vozidlu chovat tak, že má režijní charakter a ve vztahu k DPH budeme uplatňovat odpočet v režimu souběhu poměru a koeficientu. budu pracovat s tím, že máte poměr 64 % - byť jak jsme si napsali do mailu, tak se domnívám, že jste na sebe příliš přísní a poměr byste s ohledem na své činnosti mohli mít lepší. U koeficientu počítám s hodnotou 68 %

  Hned na začátku upozorňuji na klíčovou věc - do zaúčtování budeme muset promítnout to, že z pohledu DPH jste jednorázově pořídili dlouhodobý majetek (proto Vám bylo hned na začátku vyúčtováno celé DPH), nicméně budeme účtovat o tom jako o pronájmu. S tím budou souviset i určitá zjednodušení, které bych si Vám dovolil navrhnout a která o "maličko" mohou snížit přesnost rozdělení nákladů (nicméně budou to tak zanedbatelné hodnoty, že bych je být Vámi neřešil).

  Při výpočtu a řešení budu vycházet z toho, že neuplatněné DPH se budeme snažit časově rozlišit po dobu leasingu. Neuplatněné DPH rozliším jen do nájmu - vím, že kousíček bych potom měl nasměrovat i do odkupu - ale tím, že je to 1000 Kč, tak je to tam zanedbatelné, že Vám navrhuji nekomplikovat si tím život.  Vypořádání odpočtu DPH na konci roku již navrhuji zaúčtovat jako korekci nákladů (plus nebo minus) - použiji účet 549. Pokud bychom toto měli dopočítávat a korigovat hodnotu na 381 (jde mi zejména o rok 2025), tak si myslím, že se z toho tak trochu zblázníme. Zároveň budu pracovat s tím, že poměr musíte zadat ručně, koeficient řešíme samozřejmě až z přiznání.

  a) držíte dva daňové doklady - oba s DUZP 15. 8. 2025 - jeden na mimořádnou splátku (který platíte) a druhý na zbytek DPH.

      Začneme tím dokladem na mimořádnou splátku (117 980 + 21 % DPH):

       MD 381          51 384,89  (36 % z částky včetně DPH)

       MD 381          75 507,20 (64 % ze základu daně) - toto zakodovat na ř. 40

       MD 343           15 843,71 (64 % z DPH) - opět ř. 40 a třetí sloupec, aby se to krátilo koeficientem

                                Dal závazek nejlépe 321         142 755,80 Kč

       Tento doklad následně zaplatíte.

       

        Potom je tam ten druhý doklad, u kterého doplácíte to DPH (řešíme to bez pojistného - tedy jen to, kde je 21 % DPH). Tedy základ daně 540 969,76 a DPH je 113 623,65 Tady je potřeba proúčtovat jen DPH a pomoci si k tomu nějakým pomocným účtem. Variant jak to dělat je více - nabízím například toto:

        MD 395 (někdo má 734 ...) - toto zase na ř. 40/Dal 395 ...     - 64 % z 540 969,76 = 346 220,65 Kč

        MD 343                 - toto na ř. 40 a třetí sloupec - 64 % ze 113 603,65 = 72 706,34  Kč

        MD 381                - 36 % z 113 603,65 =  40 897,31 Kč (DPH co si neuplatním odpočet)

                                                  Dal 321              113 603,65 Kč

           a úhrada zase MD 321/Dal 241.

  b) teď udělám další operaci a na 381 si zúčtuji to, co bude neuplatněné DPH z koeficientu. My si teď dáváme na MD 343 dvě hodnoty - 15 843,71 a k tomu 72 706,34 = 88 550, 05 Kč. Zároveň se toto ale pokrátí korficientem na ř. 52 a odpočet bude jen 0,68 x 88 550,05 Kč. Zbytek - tedy 32 % bude bez odpočtu daně. To je 28 336,02 Kč a to bych odúčtoval jako neuplatněné DPH z koeficientu také na účet 381 (tedy například MD 381/Dal 343, případně pokud to neuplatněné DPH z koeficientu například prvotně zaúčtujete na 549, tak by to bylo 381/549).

  c) tím se dostávám k celkové částce časového rozlišení, která je na 381. Máme zde součet (viz operace výše):

        51 384,89

        75 507,20

        40 897,31

        28 336,02

       Celkem to dělá 196 125,42 Kč - je to fakticky součet základu z první mimořádné splátky + neuplatněného odpočtu DPH za předpokladu souběhu poměru 64 % a koeficientu 68 %).

  d) dobu leasingu máte 54 měsíců a máte rovnoměrné splátky po celou dobu - takže bych udělal to, že těchto 196 125,42 bych podělil 54 a každý měsíc zúčtovával 1/54 z této 381 zápisem MD 518/Dal 381. Toto bych dělal od září 2025 (varianta je od srpna - to je již na Vás, já bych asi klidně od toho září).

  e) běžné splátky bych účtoval měsíčně   9 999,44 Kč na 518 jako nájem a zbytek na 549 jako pojisnté a proti tomu závazek na 321

  f) no a nesmíte zapomenout, že na konci roku se udělá vypořádání odpočtu (protože se určitě změní koeficient ...) - a já bych toto již zaúčtoval jak jsem uvedl výše jen jako náklad (plus nebo minus). No a ještě následující 4 roky (2026 - 2029) musíte testovat, zda se Vám nezměnil výsledný ukazatel odpočtu o více než 10 procentních bodů - abyste případně udělali úpravu odpočtu podle §78 (protože z pohledu DPH jste pořídili dlouhodobý majetek)

  g) a až auto budete kupovat, tak tam by bylo již jen 028/321 a 558/088 ve výši 1 000 Kč.

  Ale je také možné, že než leasing skončí, tak bude nový zákon o účetnictví a bude se o tom účtovat úplně jinak.  Vím, že je to dost těžké - doufám, že jsem se nikde nepřeklepl. Snažil jsem se to relativně zjednodušit (jak jsem uvedl na začátku).

  Jinak na webu najdete dokument k finančnímu a operativnímu leasingu - tam to také vysvětluji, byť tedy v tom modelu mám jednodušší variantu, než máte Vy (když zadáte tdo vyhledavače leasing, tak to najdete). Tak třeba by Vás to také mohlo inspirovat - to účtování leasingu s DPH je tam od strany 14).