Dotazy

• změna sazby DPH u faktury z roku 2022-opravná faktura

  31. 10. 2023

  Dobrý den,
  v dubnu v roce 2022 jsme pořizovali do Centra Seniorů hydraulický sprchový vozík v 15% sazbě DPH. Včera tzn. 30.10.2023 jsme od dodavatelské firmy obdrželi opravný daňový doklad, kde uvádí, že interním auditem došli k závěru, že tento hydraulický vozík měl být fakturován v 21% sazbě DPH. Rozdíl v sazbě daně nám tedy dofakturovali. Můj dotaz zní, zda je tento vozík opravdu v 21% dani a popř. že ano, jak postupovat, když účetní období 2022 je již uzavřeno? Na hydraulický vozík nebyl uplatňován odpočet DPH.}

  Neumím posoudit sazbu - jedná se totiž o to, zda se klasifikací vejdete do toho, co je uvedeno v příloze č. 3 zákona o DPH a tady jsou kromě dalších plnění celkem 4 skupiny "zdravotnických prostředků a dalšího souvisejícího zboží v oblasti zdravotnictví". Je na specialistu v této oblasti, zda zrovna tato konkrétní položka to splňuje či nikoliv. Za sebe bych se dotázal na bližší vysvětlení (ve smyslu, kam to přesně klasifikovali v minulosti a proč se nyní domnívají, že tato klasifikace neobstojí), pokud bude dávat logiku, akceptoval bych to. Víc k tomu neumím říci.

  Hodně bych nyní řešil, jak jste to objednali - pokud byla cenová nabídka a objednávka na celkovou cenu, tak to, že špatně určili sazbu, je jejich problém a trval bych na tom, že dofakturace je neoprávněná. Pokud objednávka zněla na cenu bez DPH + platná sazba daně - potom OK - chápu, že dofakturace je na místě.

  Zaúčtování - pokud budete akceptovat navýšení ceny a tedy i doplatek. Předpokládám, že to je cenově DDHM (028/088), v roce 2022 jste to v dobré víře pořídili správně a správně zavedli do majetku. Rozdíl není asi významný, cenu bych již neměnil (podle ČÚS 710 bod 4.4. cenu měnit nemáme kromě situací vyjmenovaných v předpise - toto sice zavání opravou nesprávností - nicméně nesprávnost jste prokazatelně nezpůsobili - tedy nemyslím si, že mám uvažovat v režimu "opravy nesprávností") a rozdíl zaúčtoval na 549. U obcí - kvůli položce by asi ani nebyl problém navýšit DDHM a zvolit položku 5137, v případě volby účtu 549 dejte položku 5909.  

• Transfery a program SZIF

  31. 10. 2023

  Dobrý den
  V loňském roce naše MŠ podala žádost o dotaci z programu rozvoje venkova (SZIF). Žádalo se na: 1) venkovní mobiliář (kutilské stoly, nářadí pro kutily, stavebnice a kůly pro přecházení a přeskok) a vnitřní stavebnice. Celkové výdaje na které může být poskytnuta dotace je 67 314Kč. 2) venkovní žaluzie s motorovým ovládáním - výše celkových výdajů 200 000Kč.
  Dále byl zřizovatelem schválen investiční příspěvek ve výši 150 000Kč na dofinancování těch žaluzií.
  V letošním roce jsem v lednu naúčtovala investiční příspěvek zřizovatele 150 000Kč na 348/401 a po připsání peněz na účet 241/348 a 401/416.
  V únoru byly pořízeny venkovní žaluzie ve výši 339 268Kč. Naúčtovala jsem 042/321 a po zaplacení 321/241. Dále jsem s tím nice nedělala, což vím, že je špatně. Nemám další informace k projektu SZIF, jen vím, že někdy v září nebo říjnu byla podána žádost o platbu. Peníze zatím žádné nedošly. Paní ředitelka stále říkala, ať počkám se zařazením do užívání, že to musí přijít zkontrolovat, schválit... Co mám prosím teď udělat? Kdy jsem správně měla ty žaluzie zařadit do užívání? Co se týče odpisů, máme nastaveny roční odpisy. Jak a kdy tedy odepisovat?
  Dále k další části projektu: v dubnu byly zakoupeny kůly pro přecházení a přeskok v částce 16 989Kč a ten venkovní mobiliář a stavebnice v celkové hodnotě 50 366Kč. Celkově tedy za 67 355Kč, ale v žádosti o dotaci máme výši výdajů stanovenou 67 314Kč. Jak toto prosím rozúčtovat?
  Snad je to trošku srozumitelné a moc děkuji za pomoc}

  Takže nejprve k těm žaluziím:

  -  je to TZ budovy - zařazení má proběhnout k okamžiku, kdy je zařízení způsobilé užívání. tady nebude určitě kolaudace... - tedy dle mého názoru by to mělo být zařazeno okamžikem, kdy zařízení bylo v pořádku předáno od dodavatele (tedy dost možná v únoru).

  - pokud jste v tu dobu měli již dostatečnou míru jistoty, že byste měli dotaci obdržet (měli jste již smlouvu nebo rozhodnutí a podmínky jste z Vašeho pohledu splnili), měli jste zaúčtovat MD 388/Dal 403 podle předpokládané výše dotace - dohadnou položku aktivní a začít odepisovat a rozpouštět transfer od měsíce následujícího po zařazení (pokud by zařazení bylo v únoru, tak od března - tím, že máte roční odpisy, tak za 10 měsíců na konci roku). 

  - a jen upozorňuji, že jak jste to zaplatili, tak jste již měli čerpat fond investic 416/401) možná, že jste to udělala - jen to nepopisujete v dotazu.

  Případně to dořešíme e-mailem (zjistěte, ze kdy je rozhodnutí nebo smlouva o poskytnutí dotace a zda je nyní nějaký důvod domnívat se, že dotaci neobdržíte..).

  K té provozní části - to je celkem jednoduché - máte větší náklady než je nárok na dotaci (stejně jako u těch žaluzií) - tedy rozdíl si musíte uhradit z běžného provozu (pokud si to nějak oddělujete, co se z čeho hradí, tak ten rozdíl přeúčtujete na nějaký jiný zdroj, který máte k dispozici). Já bych nyní zaúčtoval 388/672 ve výši 67 314 Kč. Víc s tím nevymyslíme.

• Nákup z FKSP a porušení rozpočtové kázně

  30. 10. 2023

  Dobrý den, mám takový to dotaz:
  Jsme základní umělecká škola, zřizovatelem je město. Koupili jsme stolní ventilátory pro učitele do učeben. Hrazeno z FKSP. Při kontrole nám bylo vytknuto:
  V případě nákupu ventilátorů se nejedná o nadstandardní vybavení ke zlepšení pracovních podmínek (podle § 4 vyhlášky o FKSP). Zaměstnavatel je povinen v souladu se ZP zaměstnancům vytvářet příznivé pracovní podmínky, tedy i mikroklimatické, navíc ventilátory slouží nejen zaměstnancům, ale i žákům. Ventilátory tudíž měly být hrazeny z provozních prostředků a nikoliv z fondu KSP. Finanční prostředky byly použity v rozporu se stanoveným účelem, tzn. došlo k porušení rozpočtové kázně.
  
  Namítali jsme, že ventilátory slouží primárně učitelům, ne žákům, že nemůžeme vědět, jestli to na ně „natočí“. Předpokládali jsme také využívání dopoledne při výkonu nepřímé pracovní činnosti na pracovišti. Zápis z kontroly ještě nemáme.
  Děkuji za odpověď a názor.}

  Moje odpověď je, že nevím. já bych toto třeba nakupoval spíše z provozu, nicméně pokud vezmu §4 odst. 3, vyhlášky FKSP, tak ventilátor je ke zlepšení pracovních podmínek. Já bych to třeba nenapadal.

  To znění vyhlášky FKSP je hodně vágní. Když vezmu třeba publikaci jak srávně vytvářet a využívat FKSP (Zeňková, Čornejová, Peterová - dost ji používám, protože tady jsou názory pracovnic MFČR), tak v příkladech mají uvedeno, že se domnívají, že nákup okeních žaluzií do oken lze považovat za vybavení ke zlepšení pracovních podmínek. Ono je to k diskusi, co je "nadstandardní" - asi nikde nenajdeme, že učebny musí být vybaveny ventilátory. No a k tomu, že to zlepší i podmínky pro žáky - to je těžké z hlediska hodnocení. I když by třeba byly zvláštní kabinety mimo učebny, kam pořídím ventilátory, tak tam mohu zkoušet žáky ... (teď myslím třeba situaci na střední škole ...) - tedy často tam bude ještě někdo jiný, kdo to může potenciálně využít.

  Nevím, co k tomu více říci - snad jen shrnu - vyhláška je nejednoznačná, já bych to také spíše uhradil z provozu, nicméně pokud jste to uhradili z FKSP, akceptoval bych to. Ale je to jen můj názor. I kvůli těmto případům se těším, že ta Vyhláška FKSP bude s vysokou pravděpodobností zrušena od roku 2024. 

• Bezúplatné poskytnutí obědů dobrovolníkům

  30. 10. 2023

  Do zřizovaných příspěvkových organizací – mateřských škol docházejí dobrovolníci-senioři. Tyto „babičky“ se věnují dětem, pomáhají s běžnými činnostmi, mají uzavřenu dobrovolnickou smlouvu s dobrovolnickým centrem. Jak správně zaúčtovat bezúplatné poskytnutí obědů těmto dobrovolníkům (plnění z nákladů organizace - hrazeno z provozních prostředků organizace - s úhradou z provozních prostředků zřizovatel souhlasí)?}

  Nevím, o jaký případ se přesně jedná - podle mne jsou dvě záklandí možnosti:

  a) MŠ obědy dováží a hradí jinému subjektu (například základní škole) - potom bych toto účtoval na účet 518 (můžete zvolit zvláštní analytiku, pokud chcete vyčislovat náklady na tuto činnost).

  b) MŠ si sama vaří - tady je to potom součástí běžných nákladů (501, 521, 524, 502 ...) - no a pokud byste ale potřebovali vyčíslit náklady na toto stravování, potom by byla varianta například v hodnotě kalkulovaných nákladů zaúčtovat MD 518 (příslušná analytika)/Dal 516 (výkon kuchyně). 

• FKSP - čerpání

  27. 10. 2023

  Naše organizace chce v rámci letošního vánočního večírku uspořádat tombolu.
  Lze uhradit věci do tomboly (např. voucher na pobyt, dort aj.) z FKSP?}

  Prvotně bych zdůraznil podle pravidel platných do konce roku 2023 - mělo by to být součástí "kulturní/sportovní akce". Těžko bych obhajoval uspořádání tomboly samotné, nechtěl bych to ani obhajovat jako jedinný bod "předvánočního posezení" (kromě jídla).

  Pokud si ale uděláte třeba předvánoční večírek formou jakéhosi "plesu" - jevilo by se mi naprosto přirozené, že se objeví tombola, příjmy z prodeje lístků do tomboly budou příjmem FKSP a z FKSP se zase uhradí ceny do tomboly. V takovémto případě bych problém neviděl.

  Berte to prosím jako názor - ono nikde není přesně napsáno, co je ještě nutný výdaj na pořádání kulturní/sportovní akce.   

• Pořízení nové myčky - čerpání investičního fondu

  25. 10. 2023

  Dobrý den,
  V naší příspěvkové organizaci (Domov důchodců) byla do kuchyně pořízena nová myčka nádobí za cenu 103.921,33 Kč.
  
  13.4.2023 schválil zřizovatel Usnesení o poskytnutí finančních prostředků určených na opravy a havárie a čerpání prostředků z fondu investic na akci „investiční akce – nákup myčky ve výši 103.921,33 Kč“ ….. účtováno 103.921,33 Kč = 374/416.
  30.4.2023 uhradil zřizovatel částku 103.921,33 Kč na účet naší PO ….. účtováno 103.921,33 Kč = 241/374.
  28.6.2023 byla zaúčtována faktura na nákup myčky ….. účtováno 103.921,33 Kč = 042(022)/321.
  10.7.2023 byla dodavatelská faktura uhrazena ….. účtováno 103.921,33 Kč = 321/241.
  
  Dále v interních dokladech účtujeme:
  a) 103.921,33 Kč = 416/401 …. čerpání investičního fondu
  b) 12,000 Kč = 551/082 …. odpis
  c) 12,000 Kč = 401/416 …. tvorba investičního fondu ve výši odpisu
  
  Nevím, zda nepoužít účtování přes účet 403/transfer. Přiznám se, že v účtování „transferu“ přes účet 403 mám velké otazníky. Dohledala jsem Váš dokument Transfery příspěvkových organizací a určitě si ho nastuduji.
  Nyní Vás ale prosím o posouzení, zda účtování ohledně myčky máme v pořádku či zda je potřeba něco opravit či doplnit.
  Mnohokrát předem děkuji.}

  Je to skoro dobře - mám k tomu následující:

  - investiční příspěvek zřizovatele - podle ČÚS 709 bych měl účtovat:

  MD 348/Dal 401 předpis (třeba toho 13.4.) a následně inkaso (30.4.) by bylo MD 241/Dal 348 a MD 401/Dal 416. Tedy nepoužíval bych ten účet 374. Nicméně konečný výsledek (že je to posílení fondu investic) bude naprosto stejný, jako při Vaší technice zaúčtování.

  - a teď k té 403 - u investičních příspěvků zřizovatele se skutečně neúčtuje na účet 403, nejedná se o investiční transfer - důvody vysvětluji na str. 5 toho dokumentu, který zmiňujete.

   

• Opravná položka k pohledávce

  25. 10. 2023

  Dobrý den,
  jsme škola, zřizovatelem je město, účtujeme ve zjednodušeném rozsahu.
  V roce 2017 vznikla pohledávka 35.000,- Kč na přeplatku energií, dlužník šel do insolvence. Na konci roku 2017 byl vytvořen dle pokynů zřizovatele účetní zápis ve výši 100% pohledávky.
  377/311
  556/199
  Jak účtovat, když nám dnes přišla platba na bankovní účet ve výši 700,- Kč?
  Jedná se o jediné a poslední vymožené plnění za daným dlužníkem. Jiné platby již nelze očekávat. Zřizovatel nám bude schvalovat odpis zbylé pohledávky. Jak účtovat schválený odpis pohledávky?}

  Nyní zaúčtujete MD 241/Dal 377 ve výši 700 Kč.

  Následně ve vazbě na rozhodnutí o odpisu pohledávky zaúčtujete MD 557/Dal 377 ve výši 34 300 Kč a rozpustíte opravnou položku MD 199/Dal 556 ve výši 35 000 Kč.

  Asi nelze předpokládat, že se s pohledávkou ještě něco bude dít - tedy za mne nedává smysl účtovat na podrozvahu.

• FKSP - vyhláška

  24. 10. 2023

  Dobrý den,
  chtěla bych se zeptat, zda se opravdu ruší od 1.1.2024 vyhláška FKSP (114/2002 Sb.)? A jak to bude například s poskytováním zápůjček zaměstnancům, zda se budou moci poskytovat za stejných podmínek jako dosud a jak se bude postupovat u zápůjček na bytové účely, které jsou zaměstnancům z FKSP již poskytnuté a splácejí je, jestliže bude vyhláška zrušena?
  Děkuji za odpověď.}

  Pokud se schválí konsolidančí balíček (ještě čeká projednání v Senátu a podpis prezidenta), tak se skutečně vyhláška 114/2002 zruší. Nezruší se ale FKSP jako takový - jen bude upraven zákonem 250/2000 Sb. a trochu tam má vliv ještě vyhláška 84/2005 Sb. (stravování).

  Podmínky podle zákona 250/2000 Sb. budou mnohem obecnější - fakticky jen dojde k nastavení, že bude menší příděl z platů (1 %) a je tam ten z mého pohledu nešťastný požadavek vyčlenění části prostředků na příspěvky na penzijní spoření. Ostatní si upravuje organizace podle vnitřního předpisu, kolektivní smlouvy ... - tedy některé záležitosti mohou být třeba i mnohem volnější proti současnému stavu. Není sebemenší problém s tím dále poskytovat zápůjčky, není problém, že budou spláceny - vše může pokračovat - jen si to musím upravit do vnitřního předpisu (a při poskytování nových zápůjček musím jen uvažovat, zda na to jsou dostatečné zdroje, když se sníží základní příděl do FKSP).

• Dodavatelská faktura v daňovém režimu OSS

  24. 10. 2023

  Dobrý den, jsme střední škola, která není plátcem DPH. Objednali jsme zboží přes internetové stránky (Stylový dům.cz). Přišla nám zálohová faktura v českých korunách, s poznámkou - Plnění v daňovém režimu OSS (One stop shop) a dodavatel je firma sídlící v Polsku v Cieszyne. IČ(CIN): 524761160 a DIČ (VAT ID): PL5482509838. Firma má bankovní účet u české banky (v ČR). Sklad - Stylový dům má firma v Českém Těšíně (ČR).Sklad je určen pro vrácení a reklamaci zboží. Pokud se uskuteční nákup, staneme plátce DPH? Myslím si, že ne (z důvodu daňového režimu OSS).
  Děkuji za odpověď.}

  Plátcem DPH se nestanete (ani identifikovanou osobou). Není ani důležité, že je tam ten režim OSS. U zboží platí limit, že byste se identifikovanou osobou stali až při pořízení zboží nad 326 tis. Kč (což předpokládám, že to bylo levnější) - viz §6g v kombinaci s §2a odst. 2 písm. a).

  To je rozdíl proti službám, kde tento limit není. 

• Pořízení vozidel / bezúplatné plnění a nákup s dotací

  23. 10. 2023

  Dobrý den,
  V naší příspěvkové organizaci proběhlo v letošním roce větší množství pořízení dopravních prostředků – bezúplatně a nákupem s příspěvkem od zřizovatele.
  
  1) Od dvou PO byla bezúplatně pořízena tato vozidla:
  a) VW…..dle karty dodavatele PC 3mio, oprávky 3mio; ZC tedy 0,-.
  Toto máme zaúčtováno 022=3mio/082=3mio.
  Ve Smlouvě není uvedena žádná cena. Pouze jsme si vyžádali kartu majetku od převodce.
  b) Škoda SuperB……. dle karty dodavatele PC 750tis, oprávky 745tis; ZC tedy 5tis..
  Toto máme zaúčtováno 022=750tis./082=745tis. + 401=5tis. s následnými odpisy z 5tis. 551/082 + 401/416
  Ve Smlouvě je uvedena cena 5tis. jako zůstatková cena vozu. Karta majetku bylo přílohou Smlouvy.
  V těchto případech jde hlavně také o to, aby se převody projevily i v PAPu, v rámci křížových kontrol 022 = proto účtování PC+oprávek z karet dodavatele. Obdrželi jsme totiž výtku za 2q, že jedna PO vykázala vyřazení vozu (3mio) na naše IČO a my jsme pořízení vozidla na své straně v této částce nevykázali. Provedli jsme tedy zaúčtování až nyní ve 3q a doufáme, že to bude v pořádku.
  
  2) Od akciové společnosti bylo bezúplatně pořízeno vozidlo:
  • Mercedes ….. dle karty dodavatele PC 840tis, oprávky 840tis.; ZC tedy 0,-.
  Ve Smlouvě je uvedena cena stanovená znaleckým posudkem 480tis. Údaje z karty majetku dodavatele nemáme nikde podchycené.
  Toto máme zaúčtováno 022=480tis./401=480tis. s následnými odpisy ze 480tis. 551/082 + 401/416
  
  3) Od s.r.o. bylo nákupem pořízeno vozidlo:
  • Renault ….. PC 826tis.
  Faktura byla dodavateli uhrazena z účtu naší PO v únoru.
  Za půl roku byla u zřizovatele schválena žádost o proplacení celé částky a příspěvek zřizovatelem proplacen na BÚ.
  Nyní máme zaúčtováno takto:
  …022md=826tis, 403d=826tis. s následnými odpisy z 826tis.. 551/082 + 403/672.
  
  Prosím Vás o posouzení, zda účtování máme v pořádku či zda je potřeba něco opravit či doplnit. Snažila jsem se dohledat potřebné informace ze zdejších Dotazů, ale všechno jsem bohužel nedohledala.
  Nicméně Vám chci poděkovat za Vaši velice prospěšnou činnost – z Vašeho portálu jsem již načerpala a stále čerpám množství velmi užitečných rad a informací.}

  Děkujeme za ocenění naší činnosti - vážíme si toho.

  Teď k jednotlivým případům:

  1a) - souhlas - přebíráte ocenění takže skutečně MD 022/Dal 082 3 mil. Kč

  1b) - souhlas - to samé   MD 022          750/  Dal 082            745

                                                                        Dal 401                5

         s následně ty odpisy - postupně odepíšete zbytek - přesně tak, jak uvádíte

   2) je to převod od jiné než vybranné účetní jednotky - tedy údaje na jejich kartě majetku mne nezajímají. Oceňuji v reprodukční pořizovací ceně - tedy:

  MD 042/Dal 401 ve výši 480 tis. Kč (a úpokud by byly ještě nějaké vedlejší výdaje, tak je k tomu přičtu - třeba registrace na dopravce ....) a odpisy tak, jak uvádíte

  3) tady je to trochu jinak - investiční příspěvek zřizovatele není transferem - tedy ten se měl zaúčtovat MD 348/Dal 401, MD 241/Dal 348 a MD 401/Dal 416. Na účet 403 to již nepřijde. Takže v tomto případě budete jen odepisovat MD 551/082 (ale již nebudete nic rozpouštět z účtu 403 do výnosů) a účtovat tvorbu fondu z odpisů MD 401/Dal 416.

• Majetek předaný k hospodaření

  23. 10. 2023

  Dobrý den, chtěla bych poprosit o správný postup účtování.
  Zřizovatel předal ZŠ (příspěvkové organizaci) budovu k bezplatnému hospodaření. Budova má hodnotu 24.000.000,-. K 30.9 je odepsáno 5 mil., zůstatková cena tedy činí 19 mil. V roce 2014 byl poskytnut transfer ve výši 1.500.000,-, ze kterého je rozpuštěno 160.000,-. Zřizovatel odpisoval budovu způsobem rovnoměrným, odpisy nastaveny na 250.000,- ročně. (částky zaokrouhluji).
  Poprosím o správné použití účtů. Dále si nejsem jistá, jak nastavit rozpouštění transferu.
  Zřizovatel nepožaduje po PO odpisy. PO nemá žádný investiční fond.}

  Předpokládám, že se tedy jedná o svěření majetku příspěvkové organizaci - v takovém případě přejímáte účetní hodnoty od zřizovatele.

  Tedy:

  MD        021               24 000 000

                                                                       Dal 081             5 000 000

                                                                        Dal 403             1 340 000 (zůstatek)

                                                                        Dal 401             17 660 000 (zbytek hodnoty)

  Dále odepisujete podle vlastního odpisového plánu (nejste vázáni tím, že zřizovatel to měl nastaveno tak, že ročně odepíše 250 tis. Kč). Takže třeba budete mít schváleno, že odepisujete 80 let (tedy 960 měsíců z PC). Potom by měsíční odpis byl (od měsíce následujícího po zařazení do majetku):

  MD 551/Dal 081                       25 000

  MD 403/Dal 672                         1 763,16 Kč (vypočteno jako 1340000/19000000 krát 25 000)

  MD 401/Dal 416                      23 236,84

  Berte to prosím jako ukázku postupu - samozřejmě si to musíte aktualizovat na vlastní hodnoty. Takže odpisy začnete ělat, začnete pracovat s fondem investic - samozřejmě jak to budete řešit s případným profinancováním odpisů, možná odvody z fondu investic - to se musíte dohodnout se zřizovatelem.

• Dotace SZIF - Pořízení ICT vybavení

  23. 10. 2023

  Dobrý den, jsme PO zřízená ÚSC, podali jsme žádost o dotaci na projekt „Pořízení ICT vybavení“ z Programu rozvoje venkova na období 2014 – 2020 - Opatření 19 - Podpora místního rozvoje na základě iniciativy LEADER. Bylo pořízeno: interaktivní sestava 149 000 Kč, balíček 3 ks tabletů 24 000 Kč, tiskárna 17 000 Kč, edukační programy (balíček 16 titulů) 53 070 Kč, celkové náklady na projekt 243 070 Kč. V současné době dochází k podpisu dohody, dohodu se SZIF zasílám v e-mailu. Bylo pořízeno v 8/2023: interaktivní sestava 042/321, zařazení 022/042, úhrada 321/241, čerpání IF 416/401, tablety a tiskárna 558/321, úhrada 321/241, zařazení 028/088, čerpání RF 413/648, edukační programy 558/321, úhrada 321/241, zařazení 018/078, čerpání RF 413/648.
  Původně měla být celá akce investiční, máme na projekt finance v investičním fondu, je nějaká možnost čerpat výdaje na drobný majetek z investičního fondu, nečerpat rezervní fond?
  Po podpisu dohody zaúčtuji 388/672 ve výši dotace na DDHM a zúčtování rezervního fondu mínus 413/648 ve výši dotace na DDHM, 388/403 ve výši dotace na interaktivní sestavu?
  Dotaci obdržíme v průběhu příštího roku: 346/388, 241/346?
  Jaký použijeme účelový znak investice X neinvestice?
  Děkuji.}

   Zaúčtování pořizování majetku - souhlas. pokud rozdělíme na investice a neinvestice (respektive u těch edukačních programů je to jasná neinvestice - s tím nic nenaděláme)

  Pokud byste chtěli z těch tabletů a tiskárny vytvořit soubor majetku - mohlo by se také potenciálně jednat o investici (účet 022) - ale nedoporučoval bych to (raději bych toto účtoval tak jako Vy - tedy na 558 a 028). Už jen kvůli tomu, že stejně musíte mít kvůli edukačním programům část jako neinvestici.

  - edukační programy - neznám podrobnosti - pokud jsou to licence na delší období než 1 rok - potom OK - mohu jako nehmotný majetek na 018 (mohu mít nižší hranici než Vyhláškou stanovených 7 tis. Kč).

  Teď k tomu zaúčtování nároku na dotaci - rozumím, že byste nárok na dotaci zaúčtovali až s podpisem smlouvy (je to fakticky výraz principu opatrnosti, že nemáte přiměřenou jistotu nároku na dotaci). Pokud z ničeho jiného nevyplývala vysoká míra pravděpodobnosti, že dotaci dostanete, tak jste skutečně správně účtovali dohadný nárok až s podpisem smlouvy. Což třeba u té investice znamená, že byste ji v období září a říjen vykazovali majetek bez dotace (a tedy jen odepisovali majetek), na kartu majetku navedli až v 10/2023 dodatečně získanou dotaci, vypočetli aktuální transferový podíl (dotace/zůstatková hodnota) a začali od 11/2023 rozpouštět dotaci do výnosů. Rovnou říkám, že když se to událo v jednom roce, tak si myslím, že většina lidí by doúčtovala nárok na dotaci a tu 403 začala rozpouštět hned do výnosů (ale striktně vźato to pozdější navedení dotace na kartu majetku je věcně správnější). S tím i souvisí to, že byť toho nejsem přítelem, tak by dávalo i určitý smysl to čerpání rezervního fondu na provozní část (protože v době zaúčtování nákladu ještě v této logice "netušíte", že budete mít dotaci a nemůžete ani účtovat dohadnou položku na dotaci)

  Čerpání fondu investic na neinvestice - tady se obávám, že nenajdeme žádný způsob, jak to legálně udělat (kromě varianty, že zřizovatel nařídí odvod z fondu investic a o tu částku posílí provoz - klidně účelově na tuto akci).

  Až obdržíte investiční dotaci, tak tam bude ještě 401/416 (tvorba fondu investic)

  Účelové znaky - prvotně zdůrazňuji, že pro PO by neměly být povinností (jsou pro sledování finančních toků u subjektů sestavujících výkaz FIN2-12 M). Samozřejmě poskytovatel dotace požaduje analyticky odělit - takže použít  UZ může  být OK. Zkoušel jsem to dohledávat, jaký by mohl být UZ - ale jistý si nejsem. Odhaduji, že by to mohl být 89017 (SR neinvestice, EU by měl na konci 18 - ale klidně bych u Vás značil jen jedním z nich) a 89517 (SR investice, EU má na konci 18 namísto 17 - opět stejná poznámka jako u neinvestic). Ale ist si nejsem, že je to přesně ono.

• Nehmotný majetek

  23. 10. 2023

  Dobrý den,
  prosím o konzultaci:
  V roce 2003 jsme nakoupili do školy program pro školní administrativu „Bakalář“, který se skládal ze sedmi částí (společné prostředí, evidence, přijímací zkoušky, maturity, rozvrh, generátor, suplování). Jednotlivé části byly pořízeny v hodnotě do 6000 Kč a jsou účtovány a evidovány jako drobný dlouhodobý nehmotný majetek (účet 901). Jednotlivé části programu „Bakalář“ jsou stále vedeny na kartě majetku. V posledních letech je program fakturován na 1 rok - poskytnutí licence software Bakalář a účtujeme jako službu.
  Náš správce ICT mě upozorňuje na skutečnost, že by měl být program z majetku vyřazen a zlikvidován a dále už veden jako služba.
  Já mu tvrdím, že pokud program stále používáme, tak by měl zůstat v evidenci majetku.
  Abychom měli program evidovaný v majetku je jednou z podmínek, že musí být uložen na serveru školy ? V případě, že je třeba na cloudovém úložišti, tak musí být účtováno jako služba?
  Děkuji za odpověď}

  Domnívám se, že rozhodující je, za co se nyní platí:

  VAR 1 - nyní se platí za právo program používat. Pokud byste nezaplatili, neměli byste právo používat. Představte si to tak, že když byste ve 2003 nic nezaplatili a nyní začali program používat, tak že byste platili tu samou částku, kterou nyní platíte ročne. Za těchto okolností souhlasím s tím, že původní licence by se vyřadila (protože musím nyní hradit roční platbu - stejně jako bych platil třeba každoročně nájem)

  VAR 2 - ty platy představují jen aktualizace - tedy hradím prvotní platbu a k tomu roční službu za související servis. potom bych ten sofware měl mít stále v majetku a ty platby by byly klasickou službou.

  Takže bylo by dobré vyjasnit si, v jaké variantě jste. Kde je program uložen mne pro klasifikaci nezajímá.

• práce na dálku - paušální náhrada

  19. 10. 2023

  Dobrý den. Jsme PO zřízená ÚSC. Byla vydána vyhláška stanovující paušální náhradu za hodinu při práci na dálku. Tato náhrada je ve výši 4,60 Kč. Účinnost je od 1. 10. 2023. Uvedl jste, že na straně zaměstnance se z této částky neplatí daň z příjmů a nepodléhá ani odvodům pojistného. Dovoluji si požádat o sdělení, kam se tato náhrada bude účtovat. Jako mzdový náklad účet 521? Nebo jiný?
  Děkuji}

  Při současném vymezení to odpovídá účtu 527 - ten odkazuje na obsahové vymezení podle §24 odst. 2 písm. j) zákona o dani z příjmů a tam je bod 5:

  práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy, pokud tento nebo zvláštní zákon nestanoví jinak,

• Porušení rozpočtové kázně pro nepoužití fondu investic

  19. 10. 2023

  Dobrý den, mám takový problém:
  Pořídili jsme z dotace Kú nástroj v hodnotě 79 tis.Kč, dotace byla 50tis., vlastní prostředky 29 tis.
  Vše jsme řádně zaúčtovali, na 29tis jsme použili fond investic. Asi o 2 měsíce později jsme dokoupili obal za 10tis. Zařadili jsme a odpisovali v té vyšší ceně čili 89tis. A tech 10tis. za obal, jsme nezúčtovali přes fond investic, popravně nás to nenapadlo. Teď to kontrola zjistila. Můj dotaz zní: je to porušení rozpočtové kázně? Co nám z toho hrozí?}

  Chápu to správně, že jste navýšili cenu majetku o 10 tis. Kč, ale jen jste zapomněli zaúčtovat 416/401? A ještě se zeptám - peníze máte nějak odděleny na účtech? (někdo to má, někdo ne - nic to nepřikazuje)

  Když bych byl na místě kontrolorů, tak řeknu, že jste udělali účetní chybu a asi z toho porušení rozpočtové kázně nedělám  - (ale nemohu vyloučit, že to oni tak nevyhodnotí - při současné textaci zákona 250/2000 Sb. mohou i k tomuto závěru dojít). Ale třeba v situaci, kdy byste na fondu investic (416) žádné prostředky neměli a takto si pomohli provozními penězi, to bych se asi "zlobil" více. 

  Jinak já bych byl asi v tomto případě shovívavý - nevím, co to je za hudební nástroj, ale  nějakou dobu asi fungoval i bez obalu a asi jste mohli vyhodnotit ten obal i jako DDHM (na 028 a provozní peníze). To by zase bylo něco, co mi napovídá, že to má spíše charakter účetního pochybení než záměrné čerpání provozních peněz na to, co mělo být jednoznačně investicí. Ale vím, že je to někdy s kontrolory těžké.

  Tak se mi případně ještě ozvěte na e-mail - co to konkrétně bylo. Opakuji - neumím vyhodnotit, jak k tomu bude přistupovat kontrola. Za mne by to spíše bylo o účetní chybě (za kterou vynadám, ale to je tak všechno) než o porušení rozpočtové kázně a vyměření odvodu.