Dotazy

• Modernizace stravovacího provozu školní jídelny

  07. 10. 2023

  Pěkný den, prosím o zodpovězení dotazu. Škola letos ve školní jídelně rekonstruovala stravovací provoz, náklady cca 16 mil. Škola má podanou žádost o dotaci financovanou z prostředků EU prostřednictvím Operačního programu životního prostředí 2021-2027. Součástí žádosti je kumulativní rozpočet projektu. Na základě tohoto byly vydány schválené hodnoty projektu ve výši cca 8 mil. Aktuálně čekáme na vydání právního aktu, který bude vystaven na základě částek z žádosti o dotaci. "Ostrý" právní akt bude pak následně vystaven na základě doložené veřejné zakázky a prokázaných způsobilých výdajů - tedy uzavřené smlouvy o dílo. Mohu zaúčtovat dohadnou položku pasivní zápisem 388/403 ve výši cca 8 mil ke dni 30.9., aby se mi hodnota dostala do účetní závěrky ? Nebo až po vydání Rozhodnutí ? Ještě přemýšlím, zda jsem měla účtovat o dotaci na podrozvahu zápisem 9xx/999 ve výši cca 8 mil ? V září jsem zařadila majetek na majetkové účty, rozdělila jsem náklady na účet 021 a na účet 022. Od října 2023 začneme účty odepisovat. Nevím jak naložit s očekávanou výši dotace při rozpouštění do výnosů, když škola ještě nemá dotaci na základě rozhodnutí o přidělení dotace přidělenou. Mohu počítat s předpokladem cca 8 mil, abych začala odepisovat majetek a zároveň rozpouštět dotaci od října s tím, že bych pak rozpouštění dle přijaté dotace upravila ? U účtu 021 budu rozpočítávat transferový podíl, jedná se o další TZ budovy ZŠ, je to tak ? Velmi děkuji za odpověď.

  K první záležitosti - jak to popisujete, tak je poskytnutí dotace již schváleno (není to tak, že by se teprve mělo rozhodovat, zda Vám nějaká dotace bude přidělena) - tedy pokud splníte parametry podle smlouvy, bude Vám dotace vyplacena (případně její podíl podle uznatelných nákladů). Takže za těchto okolností ste povinni podle ČÚS 703 - bod 5.3.4. c) k datu zařazení do majetku zaúčtovat dohadnou položku aktivní - jako nárok na dotaci - je to k září, protože v září došlo k zařazení do majetku:

  MD 388/Dal 403 (za těch okolností bych to již na podrozvahu nedával, protože potenciální pohledávku již máte v rozvaze)

  Máte to udělat podle Vašeho nejlepšího odhadu, kolik asi byste měli dotaci dostat.

  Odpisy od října jsou OK a zároveň s tím budete účtovat rozpuštění transferu 403/672 (a tvorba fondu investic na rozdíl mezi 551 a rozpuštěnou 403). Tedy rozpouštělo by se to z Vámi předpokládané hodnoty.

  Potom přijde vyúčtování dotace a může se objevit odhad, protože Váš odhad nebude přesný (třeba se následně neuzná nějaký sporný náklad ....). Podle ČÚS 709 bodu 4.2.6. by se v takových případech již neměly měnit transfery přiřazené na kartu majetku a rozdíl zúčtovat výsledkově.

  Takže například uděláte dohadnou položku ve výši 8,1 mil. Kč.

  Skutečná výše dotace je ale 8,15 mil. Kč.

  Potom byste účtovali podle ČÚS 709  vyúčtování

  MD 346            8 150 000

                                              Dal 388     8 100 000

                                              Dal 403           50 000

  a hned MD 403/Dal 672                              50 000

  Já k tomu ještě upozorňuji, že vy takovém případě bych měl udělat MD 401/Dal 416    minus 50 000 (aby to zapadalo do celkové logiky).

  Nepovažuji to za moc šťastné řešení - zejména pokud by ten rozdíl byly větší částky, preferuji nedodržet ČÚS a upravit hodnoty na kartách majetku. Podrobné vysvětlení najdete v dokumentu "účet 403 pro PO ...." - ze 4.8.2022 a jsou k tomu i videa, kde právě vysvětluji tu vazbu na fondy. Snad je z toho pochopitelné, o co mi jde.

  Transferový podíl na budově - ano - je to další TZ budovy. Takže správně byste měla počítat transferový podíl ve výši dosud nerozpuštěné 403 přiřazené na kartu budovy k 30.9. (píši schválně takto, pokud by již na budovu byly v minulosti navázány nějaké transfery) a zůstatkové hodnoty budovy k 30. 9. Hodnoty k 30.9. jsou samozřejmě po zařazení TZ do majetku. Také k této problematice najdete u toho dokumentu vysvětlení, ukázky propočtů (a je tam i video).

• SRPŠ

  06. 10. 2023

  Zdravím, mám dotaz ohledně placení příspěvku do SRPŠ, které funguje zcela samostatně. Mají své vlastní IČO, výbor, hospodářku... Zasedají podle potřeby nebo nejméně jednou za čtvrtletí. Chtěla jsem se zeptat, zda je možné, aby se strhávaly příspěvky 200,- Kč/žák na SRPŠ přes školní pokladnu, kam jsou ukládány peníze žáků rodiči na školní akce. Vlastně by se tak do školního účetnictví dostalo účetnictví cizího subjektu. Osobně si myslím, že to není možné, protože SRPŠ je samostatný subjekt, který si musí zajistiti vybírání poplatků sám.

  Tady je to podle mne trochu sporné téma. Samozřejmě se nemůžete s tím vypořádat tak, že povedete hospodářské operace SRPŠ ve svém účetnictví a oni nic nepovedou.

  Dokáži si ale představit to, že budete mít dohodu mezi školou a SRPŠ, že budete strhávat a jim převádět nějaké peníze - tedy u Vás by byla zaúčtovány na Dal 378 jako závazek (a SRPŠ by je mělo evidovat jako pohledávku) s tím, že je asi v nějakém okamžiku SRPŠ vydáte (378/261). Takovou dohodu si představit umím včetně toho, že se jim postaráte o podklad toho, co jste strhli. Teď nehodnotím, jestli je to "spravedlivé", ale jestli to právně "jde".

• IROP špatné účtování

  05. 10. 2023

  Dobrý den, měla bych otázku ještě ke stejné organizaci, kterou jsme řešili v minulém dotazu. Organizace v roce 2022 dostala schválenou dotaci IROP rozdělenou na investiční část a neinvestiční. Dohromady 95%, 5% byla spoluúčast. Organizace nemůže přijímat dotace napřímo, proto tok peněz přešel přes zřizovatele ale až v roce 2023 po kompletním schválení vyúčtování. Organizace nicméně zřizovatele požádala o schválení odpisu u majetku, který byl hrazen přes IROP již v roce 2022. Zřizovatel odpisy schválil. Organizace zařadila majetek v nižší hodnotě než je jeho skutečná hodnota a to z jednoho prostého důvodu. Organizace používá pro DPH krátící koeficient DPH a účetní zapomněla do ceny majetku přičíst neuplatněné DPH. Do vyúčtování dotace však bylo neuplatněné DPH uvedeno. Další problém nastal v tom, že do vyúčtování dotace byla uvedena chybná výše DPH (účetní obrátila procenta u neuplatněného DPH, organizace měla koeficient 58%, 42% mělo jít do ceny majetku). V roce 2023 zřizovatel schválil čerpání investičního fondu ve 100% hodnotě majetku (cena majetku bez DPH + 58% DPH). Moje otázka zní: Jak mám tyto operace zaúčtovat? V současné chvíli je to zaúčtované takto: Majetek v roce 2022 022/321 pouze základ daně Odpisy schválené zřizovatelem z ceny základu daně bez neuplatněného DPH 551/082 (již od roku 2022) 401/416 ve výši odpisu Nikde jsem nedohledala ani operaci 416/401 – zřejmě protože zřizovatel čerpání fondu schválil až v roce 2023. Navrhovala bych řešení – zvýšit cenu majetku na 022 o neuplatněné DPH. Použila bych to špatně vypočtené vzhledem k tomu, že vyúčtování dotace proběhlo v pořádku. Zažádala bych zřizovatele o změnu odpisového plánu ze zvýšené ceny majetku. Začala bych čerpat fond investic 416/401 dle schválení zřizovatele z plné ceny majetku (100%). Nevím si ale rady se zaúčtováním investiční části dotace ve výši 95%. Nevím ani, jak bych správně měla zaúčtovat předpis investiční části dotace. V roce 2022 nebylo o předpisu vůbec účtováno, ani nebyl dohadný účet na neinvestiční část dotace. Souhlasíte s mým postupem nebo je tu nějaké jiné řešení? Dále bych potřebovala poradit s tím, že v organizaci nesouhlasí již několik let vazba majetku na transfery a jmění jednotky. Jde mi to, že když si udělám jednoduchý výpočet účtů majetku minus oprávky, mělo by se mi to rovnat účtům 401+403. Tato vazba nesedí dle mého pátrání v minulosti již několik let. Dá se to nějak napravit? Inventarizace majetku fyzická souhlasí. Stejně tak nesedí vazba účtu 412 a 243 FKSP. Zde si také nevím rady, jak situaci napravit.

  Já to vezmu odzadu (abych to měl od nejjednoduššího):

  - vazba 412 a 243 - prvotně upozorńuji, že tam mohou být i jiné důvody rozdílu daných částek (třeba měsíční posuny v převodech, půjčky na 335 apod.) Předpokládám, že toto víte a že i po těchto očištěních je rozdíl. V takové situaci, pokud to nejde dohledat (táhne se to již řadu let) máte jedinnou možnost - rozhodnout se, co je pravda - zda 243 nebo 412. Totiž omyly mohly vzniknout na obou stranách (na 243 pokud se omylem zapomněl nějaký převod, na 412, pokud se třeba nějaká faktura týkající se fondu zaúčtovala jako náklad, ale uhradila se z fondu). Za mne je trochu pravděpodobnější to opominutí nějakého převodu a tak většinou prohlásím za "pravdu" 412 a dopřevedu peníze z 241 (či na 241) tak, aby se to narovnalo. Jiné řešení to nemá.

  - vazby ZC majetku na součet 401 a 403 - byť je tato kontrola "populární", je to faktický návyk ze situace před rokem 2010, kdy existoval klasický "investiční okruh". Byť v řadě záležitostí je dále zachován (respektive "funguje to"), tak existuje řada situací, kdy se ta vazba poruší a je to zaúčtováno správně (a ty rozdíly mohou být potom i trvalé). Takže souhlasím s tím, že když se to rozejde, tak to může být chyba ( a také často je) - třeba v tom, že se zapomněl čerpat fond investic, ale někdy je to správně. Za sebe si myslím, že právě díky takovým operacím postupně budou přibývat situace, kdy se ZC majetku a hodnota 401 a 403 budou odchylovat a vazbu tam nebudete moci hledat. Takže za sebe - toto bych až tak neřešil - respektive pokud se Vám podaří  zjistit rok, kdy rozdíl vznikl, tak bych se podíval, zda nezapomněli třeba čerpat fond investic na pořízení investice apod. (to bych v tom případě nyní napravil). Pokud chybu nezjistíte - smířil bych se s tím, že rozdíl je.

  - teď k tomu případu s dotací a pořízením majetku - to už je hodně problémové - zkusím k tomu následující:

  a) souhlasím ss tím, že by se měla narovnat cena majetku - tedy o neuplatněné DPH - asi budeme účtovat MD 022/Dal 408 a také tam bude samozřejmě potřeba čerpat fond investic na celkou hodnotu investic zachycenou po této opravě na 022 (to ještě není takový problém)

  b) druhou záležitostí je to, že pokud jsem správně pochopil, tak oni nárokovali nesprávnou výši dotace - jako když by byl neuplatněný odpočet DPH 58 % (ve skutečnosti je ale jen 42%) - to si musí rozhodnout, zda toto opravovat, kontaktovat poskytovatele dotace  ... - samozřejmě jak to popisujete, tak to vypadá na neoprávněné čerpání dotace a to může být dost velký průšvih (já bych se třeba přiznal ... - ale neznám podrobnosti)

  c) když se vyjasní b (vyjasnění částky) - potřebuji zaúčtovat předpis investiční dotace - MD 346/Dal 403 a dále MD 241/Dal 346 a k tomu 401/416 - tvorba fondu investic z přijaté investiční dotace. Zároveň bych úplně správně měl přepočítat odpisy za 2022 tak, jak by to bylo správně, to co by byla rozpuštěná 403 zaúčtovat 403/408 (jako součást oprav), opravit ty odpisy (striktně vzato přes 408 - pro mne je to pořád jeden případ - tedy korekce 408/082) a tvorba fondu z odpisů jen na rozdíl mezi mezi rozpuštěním a odpisem.

  d) potom pokud správně chápu - měli náklady provozní ve 2022 a neudělali 388/672 - takže nyní skončíme zápisem MD 346/Dal 408 a MD 241/Dal 346.

  Tak snad jsem to pochopil dobře - toto se prostě nezadařilo.  

• refundace mzdy

  03. 10. 2023

  Dobrý den, na základě Vámi zodpovězeného dotazu ze dne 30.6.2022 se náhrada mzdy za tábor účtuje snížením nákladů 521 a 524 x 377. Dle vyjádření MFČR a našeho metodika KrÚ se jedná o transfer 346 x 671, 672, žádné náklady se nesnižují. Jak to tedy má být správně a k jakému účelu mohou být tyto prostředky z účtu 672 použity. Pouze na mzdy, nebo k jinému účelu např. ONIV - učební pomůcky? Děkuji za odpověď.

  Tak já bych se prvotně zastavil u té logiky, zda tuto refundaci mzdy účtovat jako snížení 521 a 524, nebo je to výnos na 672.

  V případě náhrady mzdy za tábor se jedná o překážku z důvodu obecného zájmu, kdy uvolňujete pracovníka pro jiné aktivity, než souvisí s Vaší činností. je to ve stejné kategorii jako třeba uvolnění kvůli plnění občanské povinnosti .... Třeba u refundace mezd hasičů byl přiat koncept, že se jedná o zapůjčení zaměstnanců k jiným činnostem a tudíž bych neměl vykazovat náklady na mzdy ve svém účetnictví, ale náklady ponížit - aby moje náklady vyjadřovali hodnotu nákladů, které potřebuji ke své činnosti. Nevidím sebemenší rozdíl mezi tím, že někdo jde hasit a někdo jede na tábor - v obou případech je to stejná logika a pokud platí obecný účetní princip podle kterého mám obdobné účetní případy řešit stejným způsobem, mám účtovat také o snížení nákladů. Pokud budu jiné refundece účtovat jako snížení nákladů a tutu, že si náklady ponechávám a účtuji výnos (dotaci), atakuji účetní principy.

  Na druhou stranu - pokud na tom trvají (asi protože chtějí, aby se mzdy někde vykázaly a OSSZ to dělat nebude) - OK - potom 672 (ve vztahu k jiným konfliktním záležitostem je toto bagatelné téma). Nicméně z této 672 můžete krýt právě jen tyto mzdy a pojistné. Ne, že si z toho uhradíte třeba učební pomůcky - je to refundace ko krétních nákladů - proto musí být tyto náklady a výnosy postaveny proti sobě.

   

• vjezdová brána, školní jídelna-Modernizace strav.provozu

  03. 10. 2023

  Pěkný den, prosím o zodpovězení dotazů : škola vybudovala vjezdovou bránu s automatickým pojezdem, účtuji jako investici na účet 042 a následně předání do užívání na účet 021. Vjezdová brána slouží pro vjezd na parkoviště pro vedení školy. Mohu vjezdovou bránu zařadit pod budovy ZŠ jako TZ-vjezdová brána nebo ji mám vést úplně samostatně ? Kolem školy je plot na který brána navazuje, ten se na kartě samostatně nevede, asi je součástí budovy ZŠ. Do jaké odpisové skupiny ji zařadím a jakou klasifikaci CZ-CC ? Další dotaz prosím: Součástí školy je školní jídelna. Na základě výběrového řízení škola letos prováděla její rekonstrukci. Na základě Rozhodnutí na akci "Modernizace stravovacího provozu" byla škole přidělena dotace financovaná z prostředků EU, prostřednictvím Operačního programu životního prostředí 2021-2027. Jedná se o akci investiční. Způsobilé náklady 17 mil, nepřímé náklady paušální sazba 598 tis. Přijaté faktury na administraci - za zpracování a podání podkladů k žádosti o dotaci pro projekt, za zpracování energetického posudku pro projekt, za organizační a administrativní výkon při zadání nadlimitní veřejné zakázky, další fa za dodání gastro zařízení, instalaci a kompletního uvedení do provozu gastro technologie cca 13 mil, falší fa za montáž datového rozvaděče a datového rozvodu, zyxel, kabeláž, lišty... - tím se docílilo propojení určité technologie do kanceláře vedoucí ŠJ, rozvaděč byl nutný k funkčnosti nového gastro zařízení a další přijatá fa za provedené stavební úpravy. Vše účtuji na účet 042. Uvažuji nad tím, jak majetek zařadit. Faktura za gastro zařízení (13 mil) obsahuje mimo jiné i umyvadla, parapetní desky nerezové, nástěnnou sprchu pro předmytí nádobí s napouštěcím ramínkem, granuldisk granule gastro, automatický kabinetový změkčovač - nevím, zda mohu účtovat na účet 022, na fa je montáž zařízení, rozmístění technologií, zaškolení obsluhy, doprava cca 350 tis, předpokládám, že tuto částku budu rozpočítávat mezi jednotlivé položky na faktuře, tím se mi navýší cena jednotlivých položek. Mohu celou fakturu zaúčtovat na účet 022 nebo je nutné jednotlivé položky rozpitvávat na DDHM - účet 028??? Dotace je investiční tak nevím, jak s touto fa naložit. Zbývající faktury z účtu 042 převedu na účet 021 a zadám jako technické zhodnocení budovy ZŠ ??? (na této kartě vedu tam asi 6 TZ) Financování je následující : zřizovatel (je jím Město) škole na jednotlivé faktury zasílá investiční příspěvek, který město účtuje na položku 6351 v jejich rozpočtové skladbě, poté škola proplácí jednotlivé faktury dodavatelům. Prosím o kontrolu účtování přijatého investičního příspěvku : předpis 348/401, pak zápis navýšení inv.fondu 401/416 a zápis 214 0416/241 0010. Po obdržení dotace škola bude zřizovateli jednotlivé platby zřizovateli vracet. Přijaté faktury účtuji : 042/321, 321/241 0010, UZ doplním jakmile ho budu znát, čerpání inv.fondu 416/401 a zápis 214 0010/241 0416. Velmi děkuji za odpověď.

  Pokud se týká brány - za mne lepší zařadit samostatně. Kvůli identifikaci staveb je vhodnější vést odděleně stavby u kterých je předpoklad, že s nimi bude samostatně nakládáno (třeba budou samostatně rekonstuovány ...). Takže za mne by bylo vhodnější mít plot vyčleněný samostatně z budovy - pokud to nebylo, OK - respektuji to. Nově pořizovanou věc - zde bránu, bych se snažil již sledovat samostatně.

  Z hlediska klasifikace - CZ - CC 11.10.91 (pokud je to oplocení budovy) - 6. odpisová.

  K té investici do jídelny:

  - souhlas, že můžete dát náklady na žádost o dotaci... do ceny investice - to je na vašem rozhodnutí

  - nevím jak vypadaí ty parapetní desky - klasické parapetní desky u oken - součást stavby. Pokud by to byly třeba parapetní desky u výdejních okének stravy )které jsou samy o sobě stavbou) - dám je také do stavby. Mohou to být ale parapetní desky na nějakých zařízeních - potom by to mělo jít do ceny těchto zařízení. Umyvadla - pokud by to byla klasická umyvadla po budově - za mne také stavba. Mohou to ale být volně umístěné dřezy na mytí nádobí - potom toto spíše samostatná movitá věc. U té nástěnné sprchy , automatickéh změkčovače - plně si dokáži představit, že s ohledem na judikaturu se toto dostane do ceny stavby (jako těchnologie, které jsou právně součásti stavby a jsou nutné k plnění funkce a účelu stavby).

  - potom tam bude klasické gastro zařízení (konvektomat, plynová pánev, vozíky ...) - tedy předpokládám - ty jsou samostatné movité věci - je na vašem rozhodnutí, zda z nich udělat soubor nebo roztřídit na 022 a 028. S ohledem na investiční dotaci tady asi uděláte soubory věcí (jen prosím popište, co je součástí souboru - tedy seznam věcí vstupujících do souboru a přiřaďte k tomu ceny). Těch 350 tis. Kč - pokud je tam školení, tak to by mělo být správně nákladem (nemá správně vstupovat do pořizovací ceny), ostatní Vámi vyjmenované položky do pořizovací ceny vstupují a skutečně byste je rozpočítali k jednotlivým věcem (nappříklad podílem hodnoty věcí).

  Co přijde do budovy - skutečně na 021 jako TZ budovy.

  K zaúčtování - takže pokud správně chápu - nyní investiční příspěvek s tím, že až dostanete dotaci, tak se bude asi část vracet (jako odvod z fondu investic). Zaúčtování OK - nezapomenout ještě přiřadit odhadovaný transfer MD 388/Dal 403 (pokud lze předpokládat obdržení dotace) - 403 rozpočítáte na jednotlivé karty majetku a budete postupně rozpouštět do výnosů proti odpisům ....- ale to již asi znáte.

• slevový kupon

  03. 10. 2023

  Dobrý den. Jsme škola PO a objednali jsme si spotřební zboží za celkem Kč 1.902,-. Byl nám na internetovém obchodě nabídnut slevový kupon ve výši Kč 250,-. Konečná cena tedy je Kč 1.652,-. Tu jsme uhradili bankovním převodem. Poté nám došel daňový doklad ale na celou částku. Po našem dotazu k prodejci nám bylo sděleno následující: ''Od našeho oddělení jsem obdržel tuto informaci: Pokud jste při nákupu použili slevový kupón, bude faktura prodávajícího obsahovat celou částku nákupu. Je mi líto, ale za použití kupónu nevystavujeme žádný další doklad. Pokud máte pochybnosti o způsobu vyúčtování nákupu s kupónem, obraťte se na svou účetní kancelář nebo daňového poradce. Máte-li další dotazy, neváhejte mě kontaktovat. Je mi líto, že faktura nejde předělat. S pozdravem, mall.cz'' Prosím o radu jak správně zaúčtovat.

  Neznám přesně, jaké byly podmínky pro získání slevového kuponu.

  Pokud jste vybrali zboží a byla Vám nabídnuta sleva (třeba za první nákup), mělo by se podle mého názoru postupovat tak, že budete účtovat až cenu po slevě a na tuto částku Vám také bude vystaven daňový doklad - tedy vystavili by vám doklad na 1652 Kč,.

  Trochu jiná situace by třeba byla v případě, že byste nějak získali slevový kupon (třeba jej koupili, nebo Vám ho někdo daroval), potom byst enakupovali a jako prostředek placení byste tento kupon uplatnili - to by již byla spíše situace, že účtuji o celkové hodnotě zboží a kupon by byl výnosem (účet 649). Očividně internetový obchod počítá s touto variantou - tak nevím, jestli to odpovídá. Ty hranice, jak postupovat, nebudou v tomto případě příliš "ostré"

  Pokud byste byli v první variantě, tak si myslím, že by to spíše mělo být tak, že budete účtovat jen 1652 Kč jako nákup zboží proti závazku a platbu. Nicméně zde je třeba i problém s DPH, pokud dodavate bude trvat na té své variantě (tedy vystaví doklad na celou částku) - pokud byste si chtěli DPH nějak odčítat, tak se potřebujete navázat na hodnoty dle jeho podkladu - tedy stejně by Vám nezbylo nic jiného, než účtovat podle nich (tedy 1902 Kč) a slevu pak například 321/649. Pokud je to spíše ta druhá varianta - potom OK - zúčtovat slevu do výnosů by bylo v pořádku a tomu jak vystavili doklad bych se nebránil.

• Rekonstrukce a modernizace učeben

  02. 10. 2023

  Dobrý den, naše škola získala finanční prostředky z projektu spolufinancovaného z Integrovaného regionálního operačního programu , výzva č. 42 IROP na rekonstrukci a modernizaci odborných učeben (fyziky a chemie) a dodávku nábytku a nábytkového vybavení. Vzhledem k tomu, že finanční prostředky nám přijdou až po realizaci projektu, zřizovatel nám k tomu účelu zaslal účelový investiční příspěvek, který jsem v celé výši zaúčtovala do IF. Nyní nám přišla faktura na 1 289 683,45Kč, kde jsou vyfakturovány stavební práce, elektroinstalace, vodoinstalace a vícepráce v chemické laboratoři za 600 124,30Kč, stavební práce, elektroinstalace, akustický panel, voda a kanalizace a vícepráce v učebně fyziky za 481 990,78Kč a stávající WC jsme zrekonstruovali (podmínka projektu) za 207 568,37Kč. Takže mám 3 investice-chemickou laboratoř, fyzikální učebnu a bezbariérové WC. Učebny jsme vybavili nábytkem, kde jsou položky nad 40 000 (např. laboratorní stoly 197 200, digestoř 77 000, pracovní stoly 142 905Kč) tj celkem 417 105Kč. Takže celková hodnota investice chemická laboratoř je 1 017 229,30Kč nebo se o 600 124,30Kč navýší hodnota budovy a investice chemická laboratoř bude v hodnotě 417 105Kč? Stejný postup bude i u fyzikální učebny? Je to tak správně ? A kolik let mám takovou investici odepisovat? V chemické laboratoři se provádělo tapetování stěn za 25 000Kč, tapety byly v hodnotě 25 000Kč, to jsem zaúčtovala jako službu a spotřebu materiálu.

  Musíte oddělit investici do stavby a pořízení věcí movitých. 

  Pokud se týká investice do stavby - měli byste zvýšit hodnotu stávající stavby o tuto hodnotu TZ. Tedy pokud máte jistoricky ve svém majetku budovu, tak nyní na této kartě provedete zvýšení ceny a bude tam součet rekonstrukcí budovy -  takže chem laboratoř, učebna fyziky i to wc v součtu. Pokud se týká tapetování stěn - jestliže je to vytapetování po rekonstrukci místnosti (dělala se tam elektro ...), tak za mne je to souviseící náklad a také do ceny investice (stavba). Doba odepisování - to neumím říci (já to technicky neposoudím, jaká je životnost) - navíc nevím, jak to máte stanoveno zřizovatelem (zda dává nějaké závazné doby odepisování ...). Fakticky to dáte na kartu budovy a pokud tím TZ nedošlo k nějakým zásadním změnám podmínek, tak budete pokračovat v nastaveném režimu odepisování (respektive tom procentu, které tam nyní máte nastaveno).

  Dále pořizujete ty samostatné movité věci - stoly, digestoř, pracovní stoly... - ty mám dát jako samostatné movité věci podle ceny na 022 nebo 028, případně vytvořit soubory majetku /ty by ve Vašem případě šly asi na účet 022). Pochopil jsem, že jste na to dostali investiční peníze, dotace je investiční - takže pokud by tam nějaké věci jednotlivě nedosahovaly hranice 40 tis. Kč, potřebujete vytvořit soubory majetku (aby měly nad 40 tis. kč). Za mne - soubory jsou problém s evidencí - když to jde, nedoporučuji je zavádět. Pokud je ale již zavedete (třeba kvli tomu, že jste na pořízení dostali investiční peníze), tak doporučuji co nejlépe identifikovat, věci v souboru musíte také jednotlivě ocenit (byť na kartě majetku bude soubor jako celek) kvůli případným vyřazováním ze souboru.

  Takže bych Vám doporučoval ty soubory udělat případně co nejmenší kvůli identifikaci. Určitě bych nedělal toto jako celek (jedno inventární číslo), ale snažil bych se udělat soubor "laboratorní stoly", soubor "pracovní stoly" a samostatnou movitou věc - digestoř). Ať to členění je co nejpodrobnější umožňující co nejlepší identifikaci. Pokud se týká doby odepisování - omlouvám se - to poradit neumím - nevím, jak ty věci vypadají, kolik mohou asi tak vydržet a zejména zda zřizovatel má stanoveny nějaké závazné doby odepisování. 

• Platba kartou firemní a soukromou

  29. 09. 2023

  Dobrý den, jsme PO zřízená městem. Jak prosím správně účtovat platby kartou? A ještě jakou formou? Zda interním dokladem 1x za měsíc (není úplně správně dle zákona) nebo vždy při dodání dokladu ID nebo přes portál faktury přijaté..... tam mi ale nesedí 311/321 (účtuji v Kosysu). Účtuji: VBÚ 335/241 (pokud je to soukromá karta - při služební by měl být jiný účet, ale 325 PO nemá v osnově tak používám také 335, ale dobře to asi není) Dodání dokladu 5/335 Pokud páruji ručně, sedí to, ale pokud jedu přes program, chce to po mě mezi zaúčtovat ještě závazky (321?) Stačí mi přesný postup účtování PK - soukromou a služební, z výpisu a z pokladny a já si to přes program napasuji. Děkuji moc

  Závazný postup se nikde neobjevuje - takže pokud to správně dostanete do nákladů, jak to patří, tak v zásadě aplikovat jakýkoliv postup je fakticky v pořádku.

  Zkusím popsat co bych doporučoval klientům:

   - služební karty - za mne klidně ta platba 335/241 - to je podle mne v pořádku - fakticky to vyjadřuje to, že pokud zaměstnanec nedoloží doklady, tak je to poheldávka za ním. No a předložené doklady MD 5xx/Dal 335 - za mne v pořádku. jestliže tam nutně potřebuje vložit závazek, tak by to asi mělo být MD 5xx/Dal 333 a potom MD 333/Dal 335.

  - použití soukromých karet - tedy pokud správně chápu - oni doloží výdaje, já bych měl na základě tohoto doložení zaúčtovat MD 5xx/Dal 333 a proplacení výdajů zaměstnanci - MD 333/Dal 241.

  Frekvence 1x za měsíc - za mne nevadí - argumentoval bych tím, že zákon o účetnictví pracuje s možností měsíční frekvence v §13 odst. 2 písm. b). Pokud to bude v kratší frekvenci, je to samozřejmě možné (ale ne nezbytné). 

• Školení

  26. 09. 2023

  Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, jestli je možné zaplatit zaměstnanci školení Základy DPH pro začátečníky, když škola není plátce DPH. Probíhá zde však doplňková činnost, kde teoreticky hrozí, že bychom se v budoucnu plátci DPH stát mohli, toto školení by sloužilo obecně pro orientaci v problematice DPH. Pokud je možné vyslat zaměstnance na toto školení, je možné hradit, pokud není akreditované, z provozu? Tedy 527/ UZ88888 Jak je to vůbec s těmito školeními, které obecně třeba slouží spíše pro podnikatele, ale pokud škola vede i doplňkovou činnost fakticky ji také vykonává. Je možné se těchto školení účastnit a hradit z provozu? Nebo hradit z vlastních a je to pak daňově uznatelný náklad?

  Za mne není problémem školit se v této oblasti i v případě, že mi pouze něco hrozí. Považuji to za relevantní náklad a nevidím ani problém v jeho potenciální dańové účinnosti. K tomu, zda jej hradit z říspěvku zřizovatele - o tom ale nerozhoduji já - pravidla si má nastavit zřizovatel. Třeba pokud bych byl Váš zřizovatel, tak bych v tom neviděl nic špatného - ale opakuji - já to nerozhoduji.

  (jen doporučení - nechoďte na školení DPH pro začátečníky u podnikatelských sunbjektů - to je úplně jiný svět než DPH u školy - tak si prosím vyberte něaké školení zaměření na DPH ve školství (třeba školení ing. Fitříkové ...).

• Pokuta

  26. 09. 2023

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřizovaná ÚSC a dostali jsme pokutu od stavebního úřadu za přestupek proti stavebnímu zákonu - nepožádali jsme o stavební povolení ke stavbě. Jak mohu tuto pokutu zaúčtovat? Je to účet 545/? A mohu zaúčtovat tento náklad z provozního příspěvku? Nebo mám účtovat z vlastních zdrojů a pak vykázat v daňovém přiznání jako daňově neuznatelný náklad?

  Účtuje se to na účet 542, obecně je to daňově neuznatelný náklad.

  Pokud se týká zdroje financování - nejsou k tomu žádná pravidla. Takže pokud zřizovatel nemá nic proti tomu, že se to profinancuje z jeho příspěvku - klidně to udělejte (potom daňově stejně vylučujete příspěvek a proti tomu náklad yz něj financované - takže tak jako tak by to bylo nedaňové).

  Jestliže o tom nebude chtít ani slyšet (že z provozního příspěvku ne) - potom samozřejmě řešíte ostatní zdroje, které máte (jestli máte nějaké tržby ...). Samozřejmě platí to, že je to nedaňový náklad.

• fond oběžných aktiv

  26. 09. 2023

  Příspěvková organizace zřizovaná městem evidovala historicky na účtu 902 částku 1 800 tis. Kč, prostředky fondu oběžných aktiv, které po reformě účetnictví přešly na účet 401 v téže výši. Organizace má finanční prostředky v této výši uložené na samostatném účtu. Jak dosáhnout toho, aby organizace uvedené prostředky odvedla zřizovateli nebo byly využitelné i příspěvkovou organizací? Dostali jsme doporučení účetně provést převod z účtu 401 na 431 a následně schválit převod do fondu a nařídit odvod zřizovateli. Je tento postup možný? Nebude problém s vazbami u účetních výkazů? HV ve výsledovce nebude souhlasit s HV vykazovaným v rozvaze. Dále pokud to bude navedeno na účet HV nebude potřeba odvést daň FÚ?

  Já jen prvotně k tomu poslednímu - určitě tam nevznikne problém s daní z příjmů, pokud se z toho udělá výsledek hospodaření - toho bych se nebál.

  Pokud vezmu, jak se účtovalo do konce roku 2009, tak se jednalo zejména o bezúplatně převzaté zásoby (nevím, jak to vzniklo u Vás). Tedy postaru se účtovalo třeba MD 112/Dal 902 a nikde nebylo jasné, co dělat, když se zásoby spotřebovaly (501/112). Někdo zúčtoval 902 do výnosů a někdo si ji nechal (tedy 902 byla fixní). Potom pokud měl náklady kryté příspěvkem, tak mu "přebyly" peníze.

  Přitom to zúčtování do výnosů by v zásadě korespondovalo s tím, jak účtujeme o věcných darech po roce 2010.

  V rámci převodového můstku se toto neřešilo a 902 byl převeden do 401 - takto skutečně mělo být - to bylo převdeno dobře, jinou otázkou ale je, zda tam zůstatek na té 902 vůbec měl být. Bylo by totiž logické, aby při nastavení na nový systém od roku 2010 se toto spíše převedlo do HV (zejména pokud již zásoby byly spotřebovány a sladily by se tak metody do 2010 a od 2010) - případně na "změnu metody". Z toho pramení asi ten nápad udělat MD 401/Dal 431 a potom to převést do fondů. To za mne není úplně špatný nápad  -byť nikde jej v legislativě nenajdete jako povolený.

  Já bych třeba zase postupoval tak, že nemám problém, že pracuji se zvláštní analytikou 401 (která vznikla z účtu 902), nepotřebuji ji za mne mít krytou penězi. Takže já bych to třeba v naprostém klidu nechal na 401 a peníze použil pro potřebu organizace. Že díky tomu skončím ve ztrátě (protože peníze spotřebuji, ale nerozpustím to do výnosů) - to by mi nevadilo (byť vím, že u někoho vyvolám pohoršení a politici nepochopí, že jsem zkončil ve ztrátě). Holt bych byl v situaci, že bych měl 432 záporný třeba krytý účtem 401 (analytika 902).  

  Ale ten postup převodu na HV může být pro "politiky" lépe skousnutelný" a proto bych se tomu nebránil. Raději upozorňuji - vykročíte tím na cestu neprošlapanou, v předpisech nepopsanou. Ale pokud se domluvíte jako zřizovatel a Vaše PO, tak v tom nevidím problém. V závěrce je potřeba dbát na to, že budete mít samozřejmě stejný HV v rozvaze i výsledovce. Tedy ten převod ze 401 byste udělali až v průběhu roku při rozdělování výsledku hospodaření a zase byste více rozdělili do fondů (případně si to nechali ve výsledku hospdaření minulých let).

  Jen mi trochu vrtá hlavou, co se v té PO dělo, že je tam tak vysoký zůstatek na účtu 902 - možná by bylo dobré zkusit to zjistit, zda ta 902 byla k 31. 12. 2009 správně. Pokud byste zjistili, z čeho to vzniklo - napiště mi na e-mail a ještě bychom jednou prošli odůvodnění aktuálního účtování.

• Bezúplatný převod majetku

  26. 09. 2023

  Dobrý den pane Nejezchlebe, prosím Vás o radu. PO se zřizovatelem město bezúplatně přijalo majetek OE a DDHM od PO se zřizovatelem kraj. Zatím jsem majetek zařadila 902/999 a 028/088. Mám účtovat také 501, 558/649? Děkuji.

  Máme to výslovně popsáno u DDHM (028) - tam účtujete pouze rozvahově - převzetí hodnoty MD 028/Dal 088 (již ne 558/649).

  Problémem je to, co nejde na účty 0xx. Pokud totiž vezmeme analogii s tím, jak přebíráme majetek, tak nebudu účtovat výsledkově. Jenže striktně vzato podle ČÚS 707 bych měl MD 501/Dal 649 a majetek navedu buď na 902 (nebo ani nikam nenavádím, protože podle mých pravidel na podrozvahu nepatří). Takže když toto (co nepřijde do třídy 0xx) zaúčtujete i výsledkově 501/649 s odkazem na ČÚS 707, tak Vám to nikdo nemůže vyčítat. Ale pokud chci zachovat filosofii přebírání majetku mezi vybranými účetními jednotkami, tak z toho vyplyne jen zaúčtování na podrozvahu 902/999 (což já bych třeba za sebe preferoval kvůli principu jednotnosti účetních metod) 

• Nákup z dotace a z vlastních prostředků

  25. 09. 2023

  Dobrý den, chtěla bych Vás požádat o radu při účtování. Zažádali jsme o dotaci na školní tabule ve výši 265 tis. Kč. Realizovali jsme výběrové řízení, nákup i montáž 3 ks tabulí. Nákup byl realizován jako investice. Fakturu jsem zaúčtovala: 042/321 a 022/042 Platba byla provedena z BÚ a zaúčtována 321/241 55 (FRM) Po provedené kontrole poskytovatelem dotace nám bylo proplaceno 200 tis. Kč. Můžete mi prosím poradit, jak správně přijmout a zúčtovat dotaci a jak zbylou částku 65 tis. Kč, která byla hrazena z vlastních prostředků školy.? Děkuji a s pozdravem

  Pořízení majetku - to je OK

  Platba faktury - MD 321/Dal 241 a ve stejné výši čerpání fondu investic - MD 416/Dal 401.

  Zaúčtování nároku na dotaci - nyní bych již účtoval MD 34x (nevím zda kraj nebo stát či někdo jiný - podle toho 348 nebo 346)/Dal 403. Inkaso dotace MD 241/Dal 34x a tvorba fondu investic MD 401/Dal 416.

  Takže ten rozdíl 65 tis. kč je výsledným snížením fondu investic (265 tis. kč jste zaplatili, 200 tis. Kč jste na to dostali).

  No a potom odpisy - 551/082 a k tomu účtujete 403/672 ve výši odpis x 200/265 (což je transferový podíl) no a na rozdíl mezi 551 a zúčtovanou 403 do výnosů (fakticky odpovídající odpisu z Vašehu financování) účtujete MD 401/Dal 416 - tvorba fondu investic.

   

• DPH tepla při refakturaci

  25. 09. 2023

  Dobrý den. Naše gymnázium je v pronájmu u základní školy, kterou zřizuje Město. Základní škole platíme poměrnou část nákladů za teplo, elektřinu a vodu. Základní škola je plátce DPH, naše gymnázium je neplátce DPH. V březnu 2023 nám refakturovali spotřebu tepla za rok 2022 s 10% DPH. Nyní nám vystavili opravný daňový doklad, kde nám s mínusem částku ZD i DPH 10% dobropisovali a zároveň nám dali novou fakturu, kde je již fakturace s 0% DPH, ale částku nám nechali stejnou jako byla celkem s DPH. Mám k dispozici fakturu jejich dodavatele tepla za rok 2022, kde jim dodavatel fakturoval s 10% DPH. Je tento postup refakturace správný? Děkuji

  Domnívám se, že záklandí škola se rozhodla použít režim přeúčtování podle §36 odst. 13 ZDPH - tedy přeúčtování mimo režim DPH. Aplikace přeúčtování pro tyto případy je samozřejmě tak trochu s otazníkem, nicméně v ČR je to i ze strany finanční správy bráno jako relevantní možnost.

  Netuším, co je vedlo ke změně přístupu - ten režim, kdy nejprve uplatní odpočet DPH a zase DPH odvedou na výstupu je samozřejmě možný (je to fakticky základní režim DPH, jak postupovat). Dokonce bych odhadoval, že by pro ně mohl být i výhodější kvůli koeficientu. Ale neznám podrobnosti a je možné, že ke změně přístupu měli nějaký ekonomický důvod.

• IM oplocení kontaktní ohrady pro zvířata

  22. 09. 2023

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízená krajem, naše hlavní činnost je výchova a vzdělávání v oblasti environmentální výchovy. Máme 3 pracoviště. V jednom z pracovišť jsme v nájmu, kde máme pronajatý areál vč. budov a pozemků. Teď od 1. 9. 2023 jsme přebrali i zbytek areálu „farmu“ – budovy pastviny, kontaktní ohradu, louky atd. Vše ve velmi vybydleném stavu. Máme již nasmlouvaná zvířata do kontaktní ohrady, která je součástí areálu a slouží, pro environmentální výchovu dětí. (kontakt s živými zvířaty) Bohužel stávající oplocení kontaktní ohrady je nevyhovující, rozpadá se uhnilé sloupky, části plotu původní nájemce odmontoval a chybí. Takže potřebujeme udělat nové oplocení této kontaktní ohrady. Oplocení plánujeme udělat z nákupu dřevěných kůlů a prken, takže vlastně celodřevěný bez zděných částí. Jelikož asi jako všechny p.o. zápasíme s financemi tak bychom rádi oplocení kontaktní ohrady dostali do IM tudíž jako stavbu, abychom to mohli mít financované z investičního fondu. Můj dotaz zní, bude i takovýto celodřevěný plot u kontaktní ohrady bez jakýchkoliv zděných základů, nebo zazdívaných sloupů splňovat to, že to bude stavba a bude to moci být inventární číslo? Pokud ano bude to spadat do CZ-CC 242091 – oplocení samostatné j. n. a do jaké odpisové skupiny a odpis na kolik let? Bude tady jedno, v jaké se budeme pohybovat ceně za nákup materiálu na tento plot i kdyby to bylo do 40 tis. Kč.? Pokud by to nespadalo do stavby tím, že jsou kůly zatlučené „jen„ do země tak jak udělat takovouto ohradu, abychom splnili, že to budeme mít jako stavbu. Dále se chci zeptat, jestli ještě není problém v tom, že budeme mít inventární číslo „stavbu oplocení“ na cizím sice pronajatém pozemku. Dále mám ještě jeden dotaz, budeme určitě dělat i oplocení luk – výběhy. Tady to opět bude oplocení nějaké zatlučené kůly, ale poté na ně bude nandán elektrický ohradník. Budeme to tady moci dát jakou soubor movitých věcí a pokud to překročí částku 40. tis. Kč. zařadit jako investiční majetek pod SKP 31.62.13 Elektrické stroje a zařízení, které mají individuální funkce? Bude to CZ-CPA 27.90.11 Elektrické stroje a přístroje s individuální funkcí, bude to tedy spadat do 2 odpisové skupiny na 8 let?

  Dotaz, který jste zaslali je tak trochu spíše na znalce satvebního zákona. 

  Pojem stavba použitý ve vyhlášce č. 410/2009 Sb. se odkazuje na stavební zákon - tedy řešíme, zda plot, který popisujete je "stavbou". K tomu jsem dohledal zajímavý článek na následujícím odkazu:

  https://www.casopis.ochranaprirody.cz/pravo-v-ochrane-prirody/ohrazeni-pastvin-ve-svetle-stavebniho-zakona-a-zakona-o-ochrane-prirody-a-krajiny/

  Pokud se podívám na zde uvedené závěry, tak si myslím, že obecně obhájíme plot, který popisujete jako stavbu (a jen poznamenávám, že zákon o dani z příjmů vyjímá tento typ staveb z dlouhodobého majetku - nicméně pouze v lesní výrově ... - oplocenky). Nemám v zásadě zkušenosti se zemědělstvím (jak to probíhá v praxi), nicméně domnívám se, že podle předpisů to jako stavbu obhájíte - tedy i čerpání z fondu investic (samozřejmě potom bez ohledu na vstupní cenu - klidně i v případě, že to bude do 40 tis. kč).

  Klasifikace - dańově podle mne skončíme ve 4 odpisové (oplocení), klasifikace CZ-CC souhlas - není to přímo vyjmenováno v ČÚS 708 - takže analogií asi do 6. odpisové skupiny (jako ta ostatní oplocení). Nicméně doba odepisování by se měla naszavit podle životnosti a pocitově bych se snažil nedávat na více než 10 let.

  Satba na pronajatém pozemku - není problém. Samozřejmě z nájemní smlouvy by měla vyplývat možnost umístit stavbu plotu na pronajatý pozemek.

  No a k tomu druhému - pokud budu respektovat to, co je popsáno v tom odkazu, tak to nesou mobilní ohradníky a také asi máme skončit ve "stavbě".