Dotazy

• Zřizovatel vs. PO

  06. 09. 2023

  Dobrý den, Příspěvková organizace v letech 2019 a 2020 nesprávně zaúčtovala významné nákupy drobného hmotného majetku místo do nákladů na 558 na účet 381. Pokud by tyto nákupy zaúčtovala správně, vykázala by v obou letech ztrátu. Navíc účet 381 nebyl rozpouštěn. Vedení PO neprovedlo řádně dokladové inventarizace a stavy na rozvahových účtech neodpovídaly skutečnosti. Nové vedení školy nesprávnosti, zjištěné provedenými inventarizacemi a zůstatek účtu 381 nechalo přeúčtovat na účet 408. Nyní je zůstatek účtu 408 po opravách na str. MD. A jmění PO vlivem toho vykazuje záporný stav. Navíc bylo zjištěno, že PO nemá dostatečné finanční zdroje krytí. Zřizovatel PO zaslal dodatečný příspěvek. Kdyby bylo v PO v minulých obdobích řádně účtováno, byla by vykázána ztráta. A tento dodatečný příspěvek by byl poskytnut zřizovatelem na krytí této ztráty. PO příspěvek proúčtovala 348/672 a následně 241/348. Tímto způsobem zaúčtování příspěvku se PO dostala do zisku, který byl následně převeden do rezervního fondu. Dodatečný příspěvek zaúčtovaný do výnosů nesnížil nedostatečnost krytí vlastními zdroji. Dle Vašeho dokumentu Finanční vztahy zřizovatele a zřízené PO ze září 2020 nelze dodatečný příspěvek na krytí ztráty účtovat jinak než výše uvedeným způsobem. Je možný způsob zaúčtování dodatečného příspěvku zřizovatele na účet 408, který vlastně vznikl nesprávným vykázáním výsledku hospodaření v minulých letech? Je možný jiný způsob zaúčtování dodatečného příspěvku zřizovatele tak , aby nedošlo k navýšení výsledku hospodaření a tím navyšování rezervního fondu či ostatních fondů? Např. proti účtu 401 apod. PO měla v letech 2021 a 2022 kladný výsledek hospodaření.

  Můj názor je takový, že provozní příspěvek - byť na krytí ztrát minulých let, neumím zaúčtovat jinak než do výnosů a vykázat tím v běžném roce mimořádný zisk (ale třeba pro daň z příjmů, pokud je to prokazatelně na úhradu ztrát minulých let, tak se jedná o výnos, který bych vyloučil ze zdanění).

  V čem bych byl odvážnější, tak bych uvažoval o tom, že zúčtuji následně výsledek hospodaření (případně rezervní fond) proti účtu 408 (tedy například MD 413/Dal 408). Důvodem je to, že dlouhodobé ponechání zůstatku 408 v účetnictví příspěvkové organizace nám dělá velké problémy (zejména v oblasti fondů). nikde to není popsáno, že bych to mohl udělat, ale pokud by PO souhlasila a zřizovatel neměl nic proti, tak bych to udělal. 

• Obědy pro děti - WOMEN FOR WOMEN

  06. 09. 2023

  Dobrý den, jsme PO (ZŠ, ZUŠ a MŠ), jejímž zřizovatelem je obec. Mám na Vás dotazy ohledně darů z neziskové organizace WOMEN FOR WOMEN. Na Vašich stránkách jsem si přečetla odpovědi na podobné dotazy, kde uvádíte: „.. Platba se sice tváří formálně jako dar, nicméně ve skutečnosti se nejedná o dar pro příspěvkovou organizaci, ale obdarovaným je příslušný žák (respektive jeho rodiče)…“ Já celou dobu (předchozí roky a první polovinu r. 2023) účtuji, jak i Vy píšete, tyto přijaté peníze na účet 324. Roční částky se pohybovaly do cca 10 000Kč. Nyní se ale situace změnila tak, že od září do konce roku budou mít děti jen na ZŠ příspěvky ve výši cca 40 000Kč a ještě budou poskytnuty částky i do MŠ (máme 2 školky). Celkově tedy mohou dosáhnout i 100 000Kč / rok. Mám před sebou smlouvu s WOMEN FOR WOMEN, o.p.s., která se nazývá DAROVACÍ SMLOUVA NA FINANČNÍ DAR. Je zde i uvedeno: „…Poskytnutí daru dle této smlouvy podléhá dani z příjmu dle příslušných ustanovení zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění…“ - Smlouvu mohu naskenovat a poslat k nahlédnutí (bez jmenného seznamu dětí, který je součástí smlouvy). Mám před sebou i dopis od pana starosty, který píše, že Rada města po projednání odsouhlasila přijetí účelově určeného finančního daru od uvedené neziskové organizace v hodnotě Kč. (Zatím pro ZŠ). Mé dotazy tedy zní: 1/ Mohu to dále účtovat na účet 324 – jako stravné ve školní jídelně v ZŠ (peníze se vybírají předem)? 2/ Školky účtují stravné na účet 315 (peníze se vybírají dle skutečně odebrané stravy – pozadu). Mohu příspěvky účtovat u školek na účet 315? 3/ Musí se částky uvádět do daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob – jako dar? Co potom odečitatelná položka 300 000Kč do níž se třeba už nevejdeme? Budeme muset tedy platit daň z příjmu? Předem děkuji za odpověď.

  Zkusím postupně k jednotlivým oblastem:

  a) prvotně je potřeba říci si, zda upřednostním pohled formální nebo věcný.

  Ano - formálně je to dar organizaci, který souvisí s Vaším závazkem stravovat bezplatně konkrétní dítě, byť máte nárok na jasně definovanou odměnu. Tedy při formálním pohledu na věc budu tento dar účtovat jako příjem daru pro PO - MD 241/Dal 414 a tak jak se budou částky spotřebovávat a dané dítě bude jíst, tak budu účtovat MD 414/Dal 648. Tedy předpis na stravu bude po odečtení takto financovaných obědů  - 315/602 bude bez těchto obědů. Případná vratka nespotřebované částky bude potom 414/241 (jako minus dar)

  Nebo si řeknu, že je to jen o tom, že stále stravuji dítě s tím, že je pouze dohodnuto, že namísto rodiče zaplatí cenu oběda Nadace - a to směřuje k tomu závěru, že faktickým obdarovaným je dítě (respektive rodič). Potom se k dané platbě stavím jako k záloze (případně na zvlášní analytice), stravu jako celek předepisuji 315/602 a čerpu zálohu 324/315. případná vratka je 324/241.

  Osobně v tomto případě upřednostňuji věcný pohled. Dle mého názoru lépe vystihuje to, co se děje a také dle mého názoru správně třeba koresponduje s DPH pohledem (pokud byste byli plátci DPH). Nikoho ale k tomuto nenutím - pokud budete preferovat to, že je to dar pro organizaci - potom OK.

  b) pokud se týká prvních dvou otázek - asi jsem to zodpověděl výše

  c) otázka daně z příjmů - ono je to trochu jinak. Dary jsou nyní podřazeny pod příjmy podle daně z příjmů. Přitom je možné uplatnit u příspěvkových organizací osvobození od daně z příjmů darů s tím, že potom ale náklad financovaný z tohoto daru není daňově účinný. Zde se z daného daru financují potraviny. Takže ono je to nakonec hodně obdobné - když řeknete, že to není pro Vás věcně dar, tak to skončí na 602 a má to úplně standardní režim daňového posuzení jako ostatní platby stravného. Pokud řeknete, že je to dar - také můžete rozhodnout, že se to podrobí zdanění (započte do daňových příjmů) a potom je proti tomu náklad spotřeba potravin. Nebo to vyjmete ze zdanění (příjem osvobodíte) a potom jen musíte dát pozor na to, že k tomu související spotřeba potravin je nedaňová. Pokud se rozhodnete pro variantu dar a neosvobozovat s tím, že je to dar, tak jediný problém je v případném časovém posunu. Pokud byste dostali třeba na začátku 50 tis. kč a do konce roku z toho spotřebovali jen 30 tis. kč, přičemž 20tis. kč je na další rok, tak máte mít v daňových  příjmech celých 50 tis. kč (tedy rozdíl proti zaúčtovanému výnosu dodańujete), ale ve výdajích bude jen 30 tis. kč (v dalším roce naopak bude ve výdajích 20 tis. kč a v daňových příjmech nic). To je jedinný potenciální rozdíl.

  Snad jsem to vysvětlil - rozhodně se nemusíte bát, že jste dostali dar ve výši 200 tis. kč a tím budete mít základ daně alespoň 200 tis. kč (i když se rozhodnu neosvobodit, vždy řeším ještě k tomu náklady). Takže jsem přesvědčen, že kvůli tomuto daň platit nebudete a to bez ohledu na to, jakou si zvolíte variantu zaúčtování.

• Čerpání OP JAK

  05. 09. 2023

  Dobrý den, z dotace jsou zakoupeny dotykové obrazovky, interaktivní panely... Součástí faktury je i balíček multilicencí pro žáky i učitele v hodnotě 59.900,-. Jak správně multilicenci zaúčtovat? Děkuji za odpověď.

  Nevím přesně, co je to za multilicence - pokud je to aplikační software - potom by to bylo MD 558/Dal 321 a MD 018/Dal 088 (je to do 60 tis. Kč). 

  Raději upozorňuji, že by to mohl být i "technologický software" (tedy zajišťující funkčnost zařízení) - ten by se musel zahrnout do pořizovací ceny hadrware - ale to nepředpokládám, že tomu tak je (ale přesto raději na tuto potenciální možnost upozorňuji)

• Obědy pro učitele ZŠ a zaměstnance obce

  05. 09. 2023

  Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak je to s obědy pro učitele ZŠ a zaměstnance obce. U nás se vaří v MŠ (zřizovatelem je obec) pro děti a personál MŠ a pro žáky ZŠ (vše v hlavní činnosti). Před nějakým rokem nám bylo řečeno, že pro učitele v ZŠ ani zaměstnance obce vařit nemůžeme, že by to byla doplňková činnost. Chtěla bych se zeptat, jestli se na tom něco změnilo (zda by to nemohlo být v hlavní činnosti), případně kdyby to musela být doplňková činnost, co by to účetně obnášelo. Muselo by se podávat i daňové přiznání? Děkuji za odpověď

  Prvotně chci zdůraznit, že vymezení hlavní a doplňkové činnosti u příspěvkové organizace je v kompetenci zřizovatele. Pokud zřizovatel řekne, že vaření pro zaměstnance jiné příspěvkové organizace a zaměstnance obce je hlavní činností, tak to tak prostě bude a nikdo "zvenku" nemá právo říkat, že to v hlavní činnosti být nesmí.

  Možná se to plete s jinou věcí - totiž, že osobní náklady vázané na stravování pro pedagogy nejsou financovány ze státní dotace. To ale neznamená, že by to nemohl financovat zřizovatel třeba navýšeným provozním příspěvkem tak, aby to byla stále hlavní činnost (samozřejmě je ale nezbytné vést související náklady odděleně od školního stravování).

  Pokud by to byla doplńková činost, tak by byla předmětem daně - tedy povinnost podat přiznání by tady určitě byla. Nicméně i v rámci hlavní činnosti může dojít k tomu, že se přiznání bude muset podávat (pokud daňové příjmy z činnosti budou vyšší než daňové náklady)  - takže otazník je, zda je v tomto reálně rozdíl.

  Jinak mít to v doplňkové činnosti znamená účetně rozdělovat náklady na hlavní a doplňkovou činnost - nicméně ono stejně je nezbytné rozdělení nákladů i v rámci hlavní činnosti (školní stravování, ostatní stravování ... ) - tak v tom upřímně takový rozdíl nevidím. 

• Jezírko - miniprojekt , čerpání z fondu investic na bránu...

  03. 09. 2023

  Pěkný den, prosím o zodpovězení dotazů : ZŠ s Lipkou (školské zařízení pro environmentální vzdělávání) uzavřela smlouvu o dílo - miniprojekt č. IKAP....., název Miniprojektu Bylinková a zeleninová zahrádka. Po dokončení akce na základě uvedené smlouvy ZŠ vyfakturovala 20 tis - NEJEDNÁ SE O DOTACI., účtuji na 311/649,241/311. Garanti miniprojektu (paní učitelka a žákyně) vybudovaly jezírko - vykopaly hlínu, tím vytvořily díru, do které daly textilní fólii , plastovou fólii, vyztužily ji betonem - nákup beton.potěr,pěna,hmoždinky,vruty,roxor,tmel - cca 5 tis, jezírková fólie,geotextilie - nákup cca 4 tis, celkem tedy cca 9 tis účtuji na stavbu , účet 042, po dokončení převedeno na 021 - 5. odpisová skupina, CZ-CPA 22.22.32, jakou si můžeme určit dobu odepisování ? od následujícího měsíce po zařazení do majetku budeme dle odpisového plánu odepisovat 551/082 a 401/416. Nevím, zda musíme ještě "rozpouštět" k této akci právě tu vyfakturovanou částku 20 tis, pokud ano, tak mám vzít poměrnou část ve výši pořízení jezírka 9 tis ??? Za zbytek nevyčerpané částky k projektu ZŠ zakoupila přenosné fontánové čerpadlo a kytky - účtuji do nákladů. Další dotaz prosím : ZŠ žádala svého zřizovatele o souhlas s čerpáním z fondu investic ZŠ na tyto akce : výměna vjezdové brány 87 tis-výroba nové,lakování,el.pohony,ovládání telefonem (účtuji na účet 511, čerpání z fondu investic 416/648), pro vjezdovou bránu nová elektroinstalace (doposud nebyla žádná) 9 tis, nevím zda účtovat 042 následně 021 , čerpání z fondu investic 416/401 ? podhledy prostor před TV-snižování stropu 97 tis, nevím zda účtovat 042, následně 021, čerpání z fondu investic 416/401 ? další fa v hodnotě 82 tis z toho:sádrokartonové vykrývky pro snížení stropu u schodiště,obložení sloupu 11 tis, dále demontáž, montáž el.rozvaděče ,zapravení šlicu po elektrice - rozvaděč se vyměňoval za menší 13 tis, výměna protipožárních futer 37 tis, oprava a přelakování dveří a doprava 21 tis další fa v hodnotě 9 tis z toho: vytvoření překladu nad novým rozvaděčem , výmalba zapravovaných částí, nové gumové lišty k lunu, zapravení v tělocvičnách po změně vypínaču (účtuji na účet 511, čerpání z fondu investic 416/648 Prosím o kontrolu účtování a o radu jak účtovat fa za 82 tis a za 9 tis, nevím zda se jedná o opravu nebo to mám zahrnout do TZ budovy ZŠ a jak zaúčtovat v případě TZ čerpání z fondu investic? Děkuji.

  Ta první část část dotazu - projekt financovaný Lipkou je klasickou ukázkou rozporu stavu formálního a skutečného. Totiž stav je takový, že Lipka to po Vás chce vyfakturovat (tedy ve smyslu, jako když byste jim něco poskytli), ve skutečnosti ale jim nic neposkytujete, ale oni financují věci, které Vám zůstanovu ve vlastnictví.

  Za mne doporučuji držet se skutečného stavu (upřednostnit to před stavem formálním) - z čehož vyplyne považovat to za dotaci, respektive dar. Vím, že mi píšete, že to není dotace, ale co s tím nadělám, když je to nějaká částka na profinancování věcí, které Vám zůstanou. Pokud budete tento přístup akceptovat tak bych:

  - náklady na pořízení jezírka účtoval jak uvádíte - tedy 042 a při platbě čerpání fondu investic. (přiznám se, že mzdu pedagof´ga, který na tom dělal, bych neaktivoval do ceny investice - to by znamenalo jen další problémy). Takže jezírko bych měl za těch 9 tis. Kč - na 042 - zařazení potom na 021. Pokud se týká klasifikace - je to stavební dílo - tedy číselník CZ-CC (ne CZ-CPA) - neumím přesně říci, kam by to patřilo - možná 24 12 11 (není to "podzemní nádrž vody", kam jste asi směřovala), varianta je asi 24 20 89 (tam jsou i stavby krajinotvorby ...). Nicméně ono je to v zásadě jedno - pro daň z příjmů 5. odpisová skupina, pro účetní odepisování podle ČÚS 708 je to 6 odpisová skupina. Na jak dlouho si to máte dát odepisovat - to je spíše na tom, jak máte nastavena pravidla se zřizovatelem - já bych třeba toto nedával na víc než 50 let.

  A teď k tomu (přesně ve výši nákladů) bych přijaté prostředky považoval za investiční transfer (vycházím z toho, že proplacneí je zpětně) - tedy MD 388/403  a inkaso klidně MD 241/Dal 388 a MD 401/Dal 416. 

  Následně odpisy MD 551/Dal 081 a 403/672 ve stejné výši (100% financováno z transferu) - tedy bych již netvořil fond investic.

  Pokud se týká zbytku - to jsou provozní náklady - proti tomu bych asi účtoval MD 388/Dal 672 a inkaso MD 241Dal 388 (to by bylo na těch 11 tis. kč). Pokud se Vám nelíbí 672, tak 649.

  To, jak to navrhuji podle mne asi nejvěrněji kopíruje skutečnost.

  K těm další výdajům:

  - vjezdová brána - jak to popisujete, tak se obávám, že nahrazujete původní mechanicky ovládanou bránu za novou s automatickým ovládáním - za mne spíše celé jako investice - tedy MD 042 jako celek a čerpání fondu investic 416//401

  - podhledy (před TV, schodiště) - jednoznačná investice - TZ budovy - tedy také 042 a čerpání fondu investic 416/401 

  - rozvaděč -  tam nemám asi dost informací, to znamená menší a zda to nějak souvisí s těmi ostatními pracemi - odhaduji, že také skončíme v investici

  - výměna protipožárních futer a dveří - pokud tam byly a jen se to vyměnilo za nové se stejnou funkčností - potom oprava na 511 (a čerpání fondu investic 416/648) - ale pozor - pokud by to bylo třeba kvůli tomu, že se udělal podhled, tak je to samozřejmě to TZ na 042

  - těch 9 tis. kč - v některých případech ne úplně rozumím - ale odhaduji, že to jsou pomocné práce většinou související s tím, co jsem výše vyhodnotil spíše jako investici - potom by i toto byla investice a potom zase čerpání fondu investic MD 416/Dal 401 (tedy ne do výnosů)

• Dotace proplacená zpětně

  30. 06. 2023

  Dobrý den, poprvé budeme mít letos dotaci, kterou dostaneme až po zajištění projektu, takže z toho mám trochu obavy a nevím, úplně přesně na co se zeptat a na co si dát pozor. Tak aspoň zatím v obecné rovině. Budeme vytvářet kreativní dílnu: nábytek, počítače a různá technika. Poskytovatelem dotace je: Státní zemědělský intervenční fond (SZIF) a termín žádosti o platbu je 30.4.2024. Příspěvek bude z národních zdrojů a příspěvek společenství (EU). V dohodě je uvedeno, že poskytovatel má právo poskytnout dotaci ve více platbách. 1. Znamená to, že si můžeme nechat proplácet každou fakturu zvlášť a průběžně v průběhu roku? Přemýšlím o tom kvůli konci roku. Pokud nedorazí příspěvek z dotace za faktury tento rok, můžu mít záporný hospodářský výsledek. Na vyrovnání výsledku hospodaření asi mohu použít rezervní fond. Příští rok budu zase o tu částku v plusu. 2. Mohu po připsání dotace vrátit částku použitou z rezervního fondu z předchozího roku zpět v novém roce nebo už zůstane ve výnosech? Částky, které budou investiční, vrátím zpět do investic. Nebo je nějaký jiný postup u těchto dotací? Děkuji

  K první záležitodti  - ano - průběžně proplácíte náklady a v nějaké frekvenci (něsíčně, čtvrtletně) nejpozději na konci roku účtujete dohadnou položku aktivní MD 388/Dal 672 (pokud je dotace 100 % tak ve výši 100 % uznatelných nákladů). Tedy nebudete zapoovat rezervní fond do výnosů - případně jen budete používat peníze z rezervního fondu (ale bez zúčtování do výnosů), které budou dočasně kryty tou 388.

  Druhá záležitost - vyplývá z té první oblasti. Jen pokud by to byly investice  tak tam je systém, kdy prvotně samozřejmě účtujete MD 042/Dal 321 a při platbě čerpete fond investc - 416/401 a 321/241. Zároveň nejpozději k datu zařazení do majetku účtujete dohadnou položku aktivní 388/403. Až dotaci vyúčtujete, tak máte 346/388 a inkaso MD 241/Dal 346 a MD 401/Dal 416. Takže to prvotně pokrýváte z vlastního fondu investic a ty investiční výdaje jsou Vám následně refundovány - jinými slovy - to můžete udělat v situaci, kdy na investičním fondu máte vlastní zdroje. Pokud tomu tak není - piotřebujete je tam nějak dostat (návratná finanční výpomoc zřizovatele, investiční příspěvek s vyúčtováním ...).

  Dost k tomu popisuji v dokumentu věnovaném transferům pro PO.

• Dotace šablony - školní PO

  30. 06. 2023

  Dobrý den, jaký je správný postup čerpání dotačních prostředků Šablony, pokud jsou poskytovány např. na 2 školní roky. Jak správně zaúčtovat nevyužité peněžní prostředky na konci kalendářní roku, převádět do rezervního fondu.?

  K takto obecným otázkám máme zpracovánu metodiku s vysvětlením a příklady. prosím poodívete se na dokument - transfery v podmínkách PO z 18.2.2022 - to na co se ptáte e fakticky od strany 35 (pokud sou tam cizí měny tak včetně poslední kaptoly).

• Dohadné účty - zaúčtování záloh energií

  30. 06. 2023

  Jedná se o školskou příspěvkovou organizaci - v průběhu roku jsou placeny zálohy za energie - zúčtování záloh je v až v roce následujícím. Jak často vytvářet dohadné položky měsíčně? Ročně ve výši zaplacených záloh?

  Frekvence tvorby dohadných položek je na interním rozhodnutí organizace - podle účetních předpisů by to mělo být nejpozději k rozvahovému dni (tedy stačilo by jednou ročně). Pokud chci z účetnictví zjistit, jak na tom organizace průběžně je, tak by dle mého názoru měla účtovat ve větší frekvenci (čtvrtletně, případně měsíčně) - to se týká třeba i časového rozlišení u dotací ...

  Druhá záležitost - v jaké výši - podle těch záloh - je to jedna z technik, nicméně z mého pohledu může být asi nejvíce nepřesná (zejména při současném cenovém vývoji, a před tím třeba pod vlivem COVIDu). Takže za mne doporučuji (zvláště nyní) spíše to stanovovat přesněji přes skutečnou spotřebu (odečty na elektroměrech), případně přes nějaké přepočty podle vývoje cen (pokud se vyjde z loňské spotřeby).

• dotace

  30. 06. 2023

  Dobrý den. Za červen budeme aktivovat do majetku TZ stávající budovy knihovny (v 6/2023 proběhla kolaudace), jedná se o dotační akci, kdy na základě žádostí o platbu nám byla dotace částečně připisována na účet, poslední platba ještě přijde. Dle rozhodnutí jsme měli obdržet celkem cca 12,7 mil.Kč. Zjistilo se, že některé náklady, které byly v minulosti vyfakturovány a zahrnuty do žádosti o platbu a tedy dotace přijata, nebyly ve skutečnosti zhotoveny a část přijaté dotace budeme vracet. Víme s jistotou, že určitou část dotace budeme vracet, poskytovatel dotace nám zatím není schopný říct ani přibližnou částku vratky. Kolegyně, která u nás dotace spravuje odhaduje, že to bude cca 100-150tis.Kč. K datu zařazení do majetku budu o dotaci účtovat dohadnou položkou. Vzhledem k nejasnosti výše vratky dotace, můžu na kartu majetku účtovat o dotaci dle rozhodnutí, tedy celou částku, kterou jsme měli obdržet??

  Měli byste udělat co nejlepší odhad dohadné položky a zároveň platí obecný účetní princip "opatrnosti" - tedy nenadhodnocovat aktiva.Takže pokud již nyní existuje odhad, že dotace nebude celých 12,7 mil. kč, ale že tam pravděpodobně bude krácení 100 - 150 tis. kč, tak bych doporučoval dohadnou položku aktivní dělat maximálně na 12,6 mil. Kč (případně 12,55 mil. Kč).

• neschválení účetní závěrky

  30. 06. 2023

  Dobrý den, chtěla bych poprosit o vysvětlení délky lhůty na schválení účetní závěrky - vím, že vyhláška 220/2013 Sb. určuje, že ke schválení účetní závěrky musí dojít do šesti měsíců ode dne, ke kterému se účetní závěrka sestavuje, ale zajímalo by mě, zda má tato lhůta ještě nějaký jiný význam? Proč zrovna 6 měsíců? Čemu by vadilo schválení závěrky později v daném kalendářním roce (např. na zasedání ZM v září)? Děkuji.

  Správně uvádíte, že termín je napsán ve vyhlášce. Nicméně to, že tento termín význam má. Schválení účetní závěrky je posledním krokem - zde nejvyšší orgán účetní jednotky konstatuje, že závěrka je OK (údaje v ní). Tedy pro ty, kteří pracují s účetní závěrkou je to jakási definitivní tečka, že se jedná o konečná čísla (i obecná koncepce je a snad bude i pro nás výrazněji potvrzena v novém zákoně o účetnictví, že až do schválení účetní závěrky jsou možné její opravy). 

  No a je vhodné tu "tečku" neodkládat někdy do velkého časového úseku po sestavení účetní závěrky. Proto byl přijat ten koncept "do 6-ti měsíců" od rozvahového dne - za mne je v pořádku - ve vazbě na to by se měl objevit záznam v CSÚIS, že závěrka je schválená (jako ta "tečka...").

• IROP

  30. 06. 2023

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízená ÚSC. Öbdrželi jsme rozhodnutí o poskytnutí dotace v rámci Integrovaného regionálního operačního programu, název výzvy 101. Výzva IROP – Sociální infrastruktura se zvýšenou energetickou účinností. Předmětem dotace je pořízení 4 elektromobilů pro ambulantní a terénní sociální služby. Elektromobily byly vysoutěženy, každý za částku 800.000 Kč, celkem 3.200.000 Kč. Dotace (EU) bude činit 85,00 % CZV, dotace (SR) 5,00 % CZV a vlastní podíl PO 10,00 % CZV. Nemáme s tímto žádné zkušenosti a proto si dovolujeme požádat o sdělení, zda se v tomto případě jedná o transfer a jak o něm účtovat, jak zaúčtovat fakturu za pořízení majetku včetně evidence majetku, jak účtovat odpisy. Děkuji

  Ano - určitě se jedná o investiční transfer - tedy s účtováním na účet 403. Nevím, zda máte režim, že neprve dostanete peníze a potom pořizujete auta, nebo je to opačně (nejprve auta a potom peníze).

  Tak zkusím variantu - nejprve pořídíte auta, zaplatíte je a teprve potom dostanete dotaci.

  MD 042/Dal 321        - nákup vozidel

  MD 042/Dal 321        - vedlejší náklady související s pořízením (výběrové řízení ....)

  Platba faktur - MD 321/Dal 241 a MD 416/Dal 401

  Nárok na dotaci - 388/403    - ve výši 90% z uznatelných nákladů

  Zařazení do majetku - MD 022/Dal 042

  Vyúčtování dotace - MD 346/Dal 388  (90% uznatelných nákladů)

  Inkaso dotace  - MD 241/Dal 346 a MD 401/Dal 416 (tvorba fondu)

  A potom až se majetek bude odepisovat tak účtuji:

  MD 551/Dal 082            standardní částku odpisů

  MD 403/Dal 672                   transferovým podílem (dotace/pořizovací cena)*odpis

  MD 401/Dal 416             ve výši rozdílu 551 a zúčtované 403 do výnosů

   

• Finance z projektu Hit Hit

  29. 06. 2023

  Dobrý den, jsme PO zřízená ÚSC. Na portále Hithit.com (český internetový portál věnující se odměnovému crowdfundingu) jsme vybraly potřebné finance na vydání knihy našeho zesnulého kolegy, viz. https://www.hithit.com/cs/project/11906/z-rafikova-deniku-svitavske-pribehy-vazne-i-nevazne. Náš projekt byl úspěšný a 127 přispěvatelů podpořilo zamýšlené vydání knihy zakoupením různých odměn. Jak tento případ zaúčtovat? Vybráno celkem ...... 76.000,00 Kč. Na účet PO přišlo ... 65.777,10 Kč. Faktura za provizi Hithitu ........ 8.276,40 Kč (jimi strženo) Poplatek za provoz platební brány ... 1.946,50 Kč (jimi strženo) Ve chvíli, kdy bude kniha vytištěná a odměny spolu s touto knihou rozdány, půjde o náklad - dary 65.777,10 ... 543? Děkuji moc za pomoc.

  Myslím si, že je to hodně zamotaný případ - nejproblémovější na tom je, že podle té evidence přispělo 127 osob a jen 27 projekt podpořilo bez odměny. Zbytek si vybral čerpání nějaké odměny - od verze, že si za to vezmou jen tu knihu přes variantu tato kniha a ještě jedna další, nebo kombinace nějaké služby (provedneí muzeem) a dané knihy. A teď jak se na tento případ dívat:

  VAR A - platby od lidí budeme považovat za dary (414), tyto dary budeme čerpat proti nákladům (provize, poplatek za provoz platební brány - 518, dále náklady související s vydáním knihy - to bych asi účtoval na 501 případně 518 - raději ne 543 - víte, že je problém poskytovat dary u PO). Myslím si, že takto by to udělala většina subjektů. Tedy neřešili, že u většiny vybraných peněz je to v režimu ne dar, ale "něco za něco"

  VAR B - připustíme, že u těch, kteří za to něco chtějí je to odměna za poskyntutí služeb nebo dodání zboží (byť budoucích) - tedy jen ty bezúplatné přijmy by se zaúčtovaly na dary podle VAR A (těch 27 lidí, kteří nechtějí odměnu) a zbytek budu dávat na 384 a jak budu poskytovat plnění tak budu účtovat MD 384/Dal výnos (602, u té knihy možná 601). Samozřejmě vznikne potom problém, jak ocenit třeba kombinaci knihy + prohlídky s průvodcem ... Myslím si, že toto by byla věcně správnější varianta (tedy u těch, kde je to obchod - oni něco poskytnou a já za to také něco musím poskytnout) - nicméně problém je, že v těch kombinacích se v tom "utopíme" - že to ani nebudeme schopni ocenit a proúčtovat (a ve vazbě na to by to bylo i k diskusi, jak s DPH - docházelo by ke kombinacím plnění osvobozených od daně, plnění s DPH). 

  A dále předpokládám, že ne všechny knihy budou rozdány těm, kteří přispěli  - asi je náklad větší než 100 kusů. S nimi bude co - prodej? Budou se rozdávat dalším osobám? Totiž když by byly k prodeji, tak ještě tam vznikne to, že by se potenciálně navedly na sklad ....

  Tak nevím - asi skončíte v té nepřesné VAR A. Správnější VAR B asi nedáme dohromady ....  -to je moje hodnocení

• žaluzie

  29. 06. 2023

  Dobrý den, jsme střední škola (zřizovatel kraj). Budovu máme v pronájmu od města. Pořídili jsme nové žaluzie do učebny v hodnotě 23000 Kč. Jak prosím naúčtovat. Na 558 nebo 511? Nákup žaluzií budeme financovat z daru. Děkuji za odpověď

  Za mne je toto TZ nemovitosti do limitu 40 tis. kč - doporučujeme účtovat MD 549/Dal 321 (varianta by byla 511/321). Určitě to není samostatný DDHM.

• Interiérové prvky tělocvičny

  29. 06. 2023

  Dobrý den, škola v rámci rekonstrukce školy pořídila interiérové prvky do tělocvičny. Jedná se např. o konstrukce pro basketbal za 36 tis. Kč, konstrukce pro šplh za 20 tis. Kč, dělící sítě za 79 tis. Kč. Tyto prvky jsou pevně spojeny se zdivem. Dle mého názoru jde o TZ. Jak postupovat se zařazením majetku a odepisovat? Jedná se o TZ budovy? Děkuji

  Souhlasím s Vaší klasifikací - dal bych to jako TZ budovy a odepisoval to spolu s budovou. Díval jsem se na Vaši rozvahu - Vy asi máte budovy ve správě (máte vysokou hodnotu na 021) - takže potom jen zvýšit hodnotu na kartě majetku (do poznámky maximálně popsat charakter tohoto TZ).

  Určitě se nejedná o tak zásadní částky, aby došlo k tomu, že by se kvůli tomu musela upravovat sazba odpisů budovy.

• neuhrazený dobropis

  29. 06. 2023

  Vážený pane Nejezchleb od dodavatele časopisů jsme dostali dobropis na nedodané časopisy a tento dobropis nebyl dosud uhrazen. Když ho naše pracovnice urgovala zjistila, že dodavatel je v insolvenci a nereaguje na maily ani telefony. Ale podařilo se jí kontaktovat nějakého pracovníka a ten nám zaslal chybějící časopisy, abychom nebyli škodní, že peníze už žádné nedostaneme. Jedná se o částku 330,- Kč, která nám visí na 321 a já prosím o radu co s tím mám udělat. Knihovnice mi tvrdí, že nám tedy už dodavatel nic nedluží. A další dotaz je o radu k zaúčtování faktur - import dat, konfigurace systému, zaškolení zaměstnanců a outsourcing. Vše souvisí s přechodem na nový knihovnický systém, ale program zůstává dodavateli a nám budou fakturovat jen outsourcing. Předpokládám, že to budu vše účtovat do služeb, ale nejsem si zcela jistá.

  K druhé záležitosti - za mne náklad na 518.

  K první záležitosti - pokud správně chápu, tak fakticky ten dobropis neměl být vystaven (respektive pokud byl vystaven, tak měl být vystaven nový doklad na dodání chybějících časopisů a mělo dojít k "zápočtu" - nicméně k tomu s ohledem na insolvenci již nedojde - prostě se to papírově již "nedotáhne"). Takže máme podle mne dvě možnosti:

  - říci, že je tady sice dobropis, ale je to nevymahatelná pohledávka a odepsat ji na 557 jako nevymahatelnou (o dodání chybějících časopisů se ani nešířit)

  - nebo doložit, že chybějící časopisy byly dodány a zaúčtovat třeba 501/321 (a tím ten dobropis uhradit - předpokládám, že je na MD 321) - variantou je zaúčtovat MD 501/Dal 378 a započítat tento závazek s dobropisem. To je věcně správnější - udělal bych to, pokud je prokazatelné, že chybějící časopisy byly dodány.