Dotazy

• Erasmus - zahraniční cesta - vyplacení zálohy

  29. 02. 2024

  Dobrý den, budeme poprvé vyplácet zálohu zaměstnankyni na zahraniční pracovní cestu. Nemáme valutovou pokladnu, budeme tedy vyplácet v Kč s rizikem kurzových rozdílů ze strany zaměstnance. Chtěla jsem se zeptat, zda je i možnost vyplácet zálohu zaměstnanci na jeho bankovní účet? V zákoníku práce par. 183 jsme našli informaci "zálohu na pracovní cestu zaměstnavatel může zaměstnanci poskytnout buď v hotovosti nebo ve formě cestovního šeku či zapůjčením platební karty". Moc děkuji za odpověď.

  Já se domnívám, že převodem na bankovní účet je také možné zálohu vyplatit (Zákon tomu podle mne nebrání). To, co uvádíte výše, jsou dle mého názoru jen další možnosti pro poskytování zálohy v cizí měně - viz §183 odst. 2.

• Stravné - důchodci

  29. 02. 2024

  Dobrý den, máme 4 bývalé zaměstnance (důchodce), kteří u nás odebírají obědy za snížené stravné na základě vyhlášky č. 296/2022 Sb. a kolektivní smlouvy, ale od 1.1.2024 nesplňují podmínku odpracování 3 hodin denně, proto se u nich jedná o zdanitelný příjem. Vím, že pro nás jako zaměstnavatele to představuje odvod daňové povinnosti a vedení mzdových listů. Tomu rozumím, ale nějak nevím jak to převést do praxe. Když jsem psala o radu na mzdový program jak to mám dělat v praxi tak mi odpověděli: Učiněné prohlášení lze provést, pokud má zaměstnanec příjem. Pokud se stravují důchodci v jídelně, pak se jedná o cizí strávníky a platí si oběd v plné hodnotě. Ověřte si u svého daňového poradce. V tom případě nechápu tedy vyhlášku o stravování a jestli jim tedy můžeme poskytovat snížené stravné, jestli jim můžeme dát podepsat prohlášení? Ve zřizovací listině máme doplňkovou činnost pouze pronájem prostor a ne stravování cizích strávníků. Snížené stravné činí 35 Kč, plná cena oběda 35 Kč. Za jakoukoliv radu budu neskutečně ráda.

  To, že můžete (ale nemusíte) poskytovat zvýhodněný oběd i pro starobní důchodce, kteří u Vás již nepracují, vyplývá z vyhlášky č. 84/2005 Sb. - konkrétně se jedná o §3 odst. 6:

  (6) Organizace může bývalým zaměstnancům, kteří u ní pracovali při odchodu do starobního důchodu, nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně, poskytnout za sníženou úhradu jedno hlavní jídlo denně v případě, že je to umožněno kolektivní smlouvou nebo vnitřním předpisem.

  Jinak poem snížená úhrada = úhrada hodnoty potravin. Takže jim odpovězte, že to děláte podle jejich ustanovení a zopakujte dotaz na evidenci - protože je to příjem v přímé souvislosti s předchozím zaměstnáním (nepeněžní a neosvobozený podle zákona o dani z příjmů - ve výši rozdílu běžné hodnoty jídla - to asi není těch 35 Kč - to jste se asi uklepla a toho, co důchodce platí). Jinak podle mne jim příjem můžete dát podepsat - mají právě onen nepeněžní příjem. Protože pokud bych jim ho podle nich nemohl dát podepsat, tak je výsledek "zdanit".

• Účet 331

  28. 02. 2024

  Dobrý den pane inženýre. Jsme PO zřízená obcí. Podařilo se mi chybně zaúčtovat "zúčtování se zaměstnanci" a na účtu 331 mám zůstatek 644 438,- Kč a správně podle rozúčtování mezd má být 648 438,- Kč, tedy rozdíl 4 000,- Kč. Bohužel je po roční uzávěrce a nevím, jak postupovat v tomto roce, aby to bylo v pořádku? Moc děkuji za odpověď.

  Děkuji za doplnění - jen poznámka - píšete, že již není oprava závěrky za rok 2023 možná. Ona je situace taková, že až do schválení závěrky lze v zásadě opravu provést a domluvit poslání nových výkazů do CSÚIS (samozřejmě je problém to domluvit .... - zrovna včera jsem řešil jednu chybu v PO, kde si domluvili ještě provedení oprav závěrky za rok 2023 - tedy lze to. Ale upřímně - to byla o dost větší chyba - kvůli drobnosti, kterou píšete to nemá cenu řešit a zkoušet otvírat).

  Takže opravu zaúčtujete do roku 2024.

  - mzdy - tam jak to popisujete jste se omylem uklepla a zaúčtovala MD 521/Dal 672. Tedy chybou byla výše 672, je to oprava do hladiny významnosti pro použití účtu 408 - tedy opravu účtuji výsledkově - v tomto případě MD 672/Dal 331 ve výši 4000 Kč.

  Druhý případ, který popisujete do e-mailu - chybně zaúčtovaná faktura ve výši 3 276 Kč - správně mělo být 6 276 Kč. Nevím, čeho se faktura týkala - nyní bych také opravil výsledkově - tedy pokud je to třeba služba na 518 a jsou podhodnoceny náklady roku 2023, tak nyní musíte jen doúčtovat 3 000 kč zápisem MD 518/Dal 321. Pokud by to bylo třeba pořízení DDHM, tak nyní 558/Dal 321 a MD 028/Dal 088. Prostě podle druhu nákladu, kam to patřilo. Pokud je to oprava skladu - opravuji sklad ..... (tam těch vazeb může být více). Snad je to z tohoto srozumitelné.

• Účtování posezení zaměstnanců mimo FKSP

  28. 02. 2024

  Dobrý den, vzhledem k velmi zkrácenému přídělu příspěvků do FKSP, bychom chtěli financovat posezení např. ke konci kalendářního roku i z jiných zdrojů organizace nebo rozpočtu zřizovatele. Jak bude v tomto případě vypadat zaúčtování?

  No vypadalo by to tak, že byste účtovali o nákladech podle druhů (co budete k tomu nakupovat). Respktive někdo by to účtoval na účet 513 jako reprezentaci, já bych se spíše přikláněl k tomu, že to bude podle typů nákladů 518, 501 (samozřejmě nedaňové). Jen být Vámi - dohodnu hrazení takovéto akce z provozu se zřizovatelem (nikde to zakázáno není, ale všichni tak nějak tradičně žijí v tom, že takovéto výdaje se mají krýt z FKSP a byl bych nerad, pokud by následně vznikly zbytečné spory).

• Erasmus faktura ze zahraničí - DPH

  27. 02. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace - neplátce DPH. Máme dotaci z Erasmu+. Nyní nám přišla faktura za ubytování v zahraničí pro naši zaměstnankyni od zahraničního dodavatele v EUR. Chtěla jsem se zeptat, zda to pro nás jako pro neplátce něco znamená, jestli se budeme muset zaregistrovat jako plátci DPH apod.? Moc děkuji za vysvětlení.

  Pokud je to ubytování, tak se jedná o službu spojenou s nemovitostí a ta má podle DPH pravidel místo plnění tam, kde se nachází daná nemovitost (ve vašem případě, nemovitost, kde proběhlo ubytování). Tedy odvod DPH je na poskytovateli ubytování, vy se neregistrujete k DPH (aby to pro Vás znamenalo registraci jako plátce nebo identifikovaná osoba, muselo by být místo plnění v ČR). Podívejte se případně na manuál k DPH č. 16 - zkouším to tam trochu vysvětlit.

  Takže můžete být úplně v klidu - tento případ Vás z hlediska případné registrace k DPH nijak neohrozí.

• Odpisy a příspěvek od zřizovatele

  27. 02. 2024

  Dobrý den, chci se zeptat, jak zaúčtovat situaci (upozorňuji, že jsem ze soukromé sféry a stále se učím). Zřizovateli zasílám plán odpisů na konci roku, ten mi podle vypočtené částky odpisů - vyjma část odpisů, kde rozpouštím dotaci - zašle tuto částku na účet. Já pak tuto částku zasílám zase zpět. Této operaci prostě nerozumím a nevím, co se tím řeší. Jestli to je jakési krytí fondu investic a pak jeho vrácení. Letos jsem zaúčtovala takto: Obec schválí odpisový plán - 75k...........348 / 416 pošle peníze na proinvestování -75k.......241 / 348 a rovnou si vyžádá jejich vratku - 75k.......349 / 241 předpis této vratky - 75k ........................ 416 / 349 Odpis byl zúčtování - 113k.......................... 551 / 082(081) 75k........................401 / 416 financováno z dotace - 38k...................... 403 / 672 Dříve byla účtovaná dotace odpisového plánu z obce takto: 348/672, zbytek účtování stejně. Takže se vlastně netvořil fond reprodukce majetku, to mě přišlo špatně. Navíc to dle mého ani nemůžu účtovat do výnosů, když hned vracím, ale čím více si to tu pročítám, tím více se v tom ztrácím. Předem moc děkuji za odpověď.

  Vy zaúčtujete odpis 551/08x, rozpouštění 403 a na rozdíl tvorbu fondu investic - to je OK.

  Potom zřizovatel kryje odpisy z příspěvku - tedy MD 348/Dal 672 - to je těch 75  ( a samozřejmě inkaso MD 241/Dal 348)

  No a nařizuje odvod z fondu - doporučujeme účtovat předpis MD 401/Dal 349 a MD 349/Dal 241 a MD 416/Dal 401.

  Jak říkáte, že se netvořil fond reprodukce - on se tvoří - při těch odpisech. Pokud byste ještě účtovala MD 348/Dal 416, tak to tam máte dvakrát (toto není invstiční příspěvek na nákup nějaké investice ...)

• zdanění stravného

  26. 02. 2024

  Od 1.1.2024, podle zákona o daních z příjmů, pokud má zaměstnanec, po odpracování min.3 h na pracovišti, nárok během kalendářního dne na stravné, a zároveň má nárok na úhradu stravného při služební cestě, není příspěvek na stravování osvobozen od daně z příjmů. Prosím o radu, jak toto řešit. Jestli ve mzdách zdanit...

  Ano tak to je - nárok zaměstnanci na příspěvek na stravování vznikne (podle zákona č. 250/2000 Sb.), ale podle zákona o dani z příjmů to není osvobobozené - takže je to připočitatelná položka zvyšující základ daně a samozřejmě i odvody pojistného.

• DPH - poskytnutí reklamy - zahraniční odběratel

  26. 02. 2024

  Dobrý den, v rámci naší doplňkové činnosti budeme pořádat v naší škole konferenci (veletrh) odborných firem, v rámci něhož umožňujeme zúčastněným firmám za poplatek si umístit v prostorách školy svá loga a plakáty (fakturujeme jim reklamu). U tuzemských firem vystavujeme fakturu za poskytnutí reklamy se základní sazbou DPH 21%. Letos se bude konference účastnit i rakouská firma (registrovaná k DPH), která má rovněž zájem o reklamní prostor. Nevím si rady s místem plnění. Mám vystavit fakturu bez DPH a odvede si DPH firma v Rakousku (viz. §9 zákona o DPH), nebo mohu využít stanovení §10b, kam spadají i veletrhy a s ním spojené služby s místem plnění u nás a odvézt DPH v ČR ve výši základní sazby stejně, jako to děláme u tuzemských plátců? Předem děkuji za Váš názor. S pozdravem Častoralová

  Já si myslím, že místo plnění je Rakousko a tedy vystavujete osvobozeně od daně s tím, že příjemce si to prodaňuje v Rakousku. Vycházím z toho, že příjemce je osoba povinná k dani - tedy testuji to na §10b odst. 1 písm. a) ZDPH. není to vstupné na akci a není to podle mne ani přímo související služba.

  Nařízení Rady EU 282/2011 uvádí:

  Článek 32
  1. Služby spočívající v zajištění vstupu na kulturní, umělecké, sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akce ve smyslu článku 53 směrnice 2006/112/ES zahrnují poskytnutí služeb, jejichž podstatným rysem je udělení oprávnění ke vstupu na akci výměnou za vstupenku nebo úplatu, včetně úplaty v podobě předplatného, sezónní vstupenky nebo pravidelného poplatku.
  2. Odstavec 1 se vztahuje zejména na:
  a) oprávnění ke vstupu na kulturní představení, divadelní představení, cirkusová představení, na trhy a veletrhy, do zábavních parků, na koncerty, na výstavy, jakož i na další podobné kulturní akce;
  b) oprávnění ke vstupu na sportovní akce, jako jsou sportovní zápasy a soutěže;
  c) oprávnění ke vstupu na vzdělávací a vědecké akce, jako jsou konference a semináře.
  3. Odstavec 1 se nevztahuje na používání zařízení, jako jsou tělocvičny a podobná zařízení, za úplatu.
  

  Článek 33
  Vedlejší služby uvedené v článku 53 směrnice 2006/112/ES zahrnují služby přímo související se vstupem na kulturní,
  umělecké, sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akce, poskytované osobě účastnící se akce samostatně za protiplnění.
  Takové vedlejší služby zahrnují zejména používání šaten nebo hygienických zařízení, avšak nezahrnují prosté služby zprostředkování související s prodejem vstupenek.

  Takže pod těmi vedlejšími službami jsou třeba šatny, použití WC. Ale pokud se týká reklam, tak to je podle mne úplně něco jiného a tam by se mělo aplikovat záklandí pravidlo, podle kterého dojde k přechýlení místa plnění k odběrateli.

  A ještě poznamenám, že u té reklamy by to nemělo být místo plnění v ČR ani jako služba související s nemovitostí (byť by k reklamě byla částečně využita nemovitost).

• nákup obědů PS

  26. 02. 2024

  Dobrý den, jsme PO zřízená ÚSC poskytující sociální služby. V rámci pečovatelské služby zastupujeme na základě rámcové smlouvy klienty a zajišťujeme pro ně dodávku zchlazených obědů od dodavatele hotových jídel. Úhrady za tyto obědy účtujeme na 311 a 324, tj. nám nevstupují do obratu pro DPH. Pokud bychom rámcovou službu vypověděli a nakupovali obědy přímo a následně je za stejnou cenu dodávali klientům, budou tyto tržby spadat do režimu osvobození od DPH jako výnos za poskytnutí sociální služby?

  Pokud správně chápu - vy to nyní máte tak, že jednáte jménem a na účet klienta - tedy pro účely DPH se chováte podle §36 odst. 13 - tedy určitě to nevstupuje do obratu.

  Nyní uvažujete o tom, že byste obědy kupovali vlastním jménem a zase je prodávali (za stejnou cenu). Prvotně si myslím, že by i v tomto případě řada subjektů argumentovala přeúčtováním - tedy aplikaci §36 odst. 13, byť byste jednali vlastním jménem (to je rozpor praktické aplikace v ČR a toho, co reálně v zákoně - popisuji to v manuálu k DPH k problematice základu daně).

  Nicméně tady je ještě jedna věc - osvobozeny podle §59 jsou služby poskytované podle zákona č. 108/2006 Sb. Součástí pečovatelské služby podle zákona je také "poskytnutí stravy nebo pomoc při zajištění stravy" - pokud toto zahrnuje vlasntí poskytování stravy, což by mělo, jsme ve službě podle §59 a ta se do obratu také nepočítá.

  Takže já bych toto do obratu nepočítal.  

• Dar na dopravu

  26. 02. 2024

  Dobrý den, prosím o radu. Naše škola doslala sponzorský dar na dopravu žáků na lyžařský kurz 21 tis. Kč. Faktura za dopravu je 23 tis. Po odpočtu čáci za pedagogický doprovod 2 tis. Kč, je pro žáky 21 tis. Kč, tj. hodnota daru. Zaúčtování: faktura D 23 tis. Kč MD 518 2 tis. Kč za pedagogy MD 518 21 tis. Kč za žáky a zářoveň MD 414 / D 21 tis. Kč - čerpání rezervního fondu (dar) Velice děkuji

  Úplně přesně nevím, jaké je zadání. Jak uvádíte - fakturu bych zaúčtoval MD 518/Dal 321.

  Příjem daru - MD 241/Dal 414 a čerpání (proti té faktuře) - MD 414/Dal 648.

• Zákon o dani z příjmu

  26. 02. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízená městem, dlouhodobý majetek evidujeme a účtujeme jako hmotný /40 000,- Kč/ nehmotný /60 000 Kč/ v souladu se schválenou vnitřní směrnicí. Uplatňujeme účetní odpisy. Má vliv na evidenci a účtování § 26 ost.2 Zákona o dani z příjmu?

  Na účtování to vliv nemá. Když se ta změna objevila, tak jsem k tomu připravil dokument, který najdete na webu pod názvem "Změny daňových odpisů 2020/2021"  ze 4. 1. 2021 - rozebírám tady problematiku souvislostí této změnyzákona o dan z příjmů  v oblasti  účetní, daně z příjmů a DPH.

  Fakticky je to tak, že pro Vás jsou stále investiční výdaje při pořizování movitých věcí s dobou použitelnosti delší než 1 rok s pořizovací hodnotou nad 40 tis. Kč.

  Pokud pořídíte movitý dlouhodobý majetek například za 60 tis. kč, tak je to účetně investice (a účet 022), pro daň z příjmů to není dlouhodobý majetek, ale daňovým nákladem jsou účetní odpisy (samozřejmě pokud je to v činnosti, která je předmětem daně z příjmů).

• FKSP-stravovací paušál + cestovní příkaz

  23. 02. 2024

  Dobrý den, prosím Vás o radu, jestli zdanit stravovací paušál v hodnotě 14 Kč, pokud: Zaměstnanec za den odpracoval 4 hodiny a poté odjel na pracovní cestu v trvání 8 hodin, kde měl večeři. (dostane 42 Kč) Musí se stravovací paušál zdanit ? Nebo se tu počítá s limitem do 116 Kč a nedaní se ? Děkuji moc za odpověď.

  Pokud správně chápu, tak danému zaměstnanci vznikl během směny nárok na stravné při pracovní cestě. Za těchto okolností nelze osvobodit od daně peněžitý příspěvek na stravování (a je mi jedno, že v součtu zaměstnanec dostane méně než 116,20 Kč). 

• Záporný výsledek hospodařední

  23. 02. 2024

  Dobrý den, naše škola /USC/ měla v r. 2023 záporný výsledek hospodaření. V roce 2024 je tento výsledek na účtech: na straně Dal 431 0000-Výsl. hospodař. ve schval.řízení:Doplňková činnost 8.680 Kč 431 0300-Výsl.hospodař. ve schval.řízení:Hlavní činnost -307.244,13 Kč Celkem na SU 431 -298.564,13 Kč Po schválení Radou obce bych tento záporný výsledek hospodaření měla přeúčtovat na MD 432 0000, 432 0300. A účet 431 000, 431 0300 MD opačnými znaménky? Můžete mi prosím poradit? Děkuji.

  Ano - zaúčtujete pouze MD 432/Dal 431. Jestli si analyticky budete rozlišovat doplňkovou a hlavní činnost na účtu 432 je na Vás - podle mne to k ničemu nepotřenuji. 

• Nadační fond při ZŠ

  23. 02. 2024

  Dobrý den, prosím o radu : Převzala jsem účetnictví Základní školy, (PO), zřizovatel je město, a tato škola má i nadační fond. V minulosti účetnictví školy i nadačního fondu zpracovávala účetní firma, kde byl majitel firmy i revizorem v nadačním fondu, správní radu tvoří zaměstnanci školy. Dotaz zní : Může být revizorem také zaměstnanec školy, tedy účetní, která zpracovává účetnictví jak škole, tak nadačnímu fondu ? Podle jakého zákona se máme řídit, co se nadačního fondu týče ? Moc děkuji za odpověď.

  Oblast nadačních fondů upravuje Občanský zákoník - §394 a následující. V účetnictví postupují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb. (tedy neziskovky).

  Jinak právní úprava nadačního fondu je volnější než je tomu u nadace - na internetu najdete dost článků týkajících se právního postavení nadačního fondu. Například k otázce dozorčí rady a revizora:

  https://www.avpo.cz/kontrolni-organy-nadacnich-fondu-a-ustavu/

  (ale najdete i řadu dalších).

  A v zásadě dojdeme k tomu, že to bude tak, jak si to nadační fonad vymezí. Zákon podle mne neblokuje to, aby revizorem byla například účetní školy nebo osoba zpracovávající účetnictví pro NF (ale otázkou je, zda to dává právní logiku, pokud je osoba revizora kontrolním subjektem).

• příspěvek z FKSP na stravenky

  22. 02. 2024

  Dobrý den, prosím o radu jak opravit účtování z roku 2023. Z FKSP poskytujeme příspěvek na stravenky pro zaměstnance. Zjistila jsem, že v roce 2023 jsem přehodila částku, kterou poskytujeme z provozu na stravenky a částku, kterou poskytujeme z FKSP. Jsme ZUŠ. V roce 2023 zaúčtování příspěvek z FKSP chybně: MD/ 527 12 200 DAL / 263 12200 MD/ 412 9 760 DAL/263 9 760 mělo být správně: MD/ 527 9 760 DAL / 263 9 760 MD/ 412 12 200 DAL/263 12 200

  No to není úplně dobré - takže oprava by tedy měla být MD 412/Dal 527 (není to oprava pro použití účtu 408) ve výši 2 460 Kč (tedy chybně zaúčtovný rozdíl) a samozřejmě byste měli také s tím převést peníze z účtu FKSP (asi jste i peněžně čerpali méně, než jste měli).

  A jen doufám, že Vám případná kontrola tento omyl nezačně napadat jako porušení rozpočtové kázně - viz §28 odst. 10 písm. d) zákona č. 250/2000 Sb. (věcně to tam spadá). Tak snad pokud se to budete snažit hned opravit s tím, že je zřejmé, že k tomu došlo omylem, tak by se z toho nemusela dělat nějaká velká "hrůza".